第15章资源税要点.pptVIP

三、城镇土地使用税税率 城镇土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年税额规定如下： 1、大城市1.5元至30元； 2、中等城市1.2元至24元； 3、小城市0.9元至18元； 4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元 四、城镇土地使用税应纳税额的计算 （一）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准； 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。 （二）应纳税额计算方法 城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。计算公式如下： 应纳税额＝计税土地面积×适用税额 如果土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 五、城镇土地使用税减免税 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地。2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地。5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用5－10年。 7、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等医疗、卫生机构自用的土地，可以免征城镇土地使用税。 8、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 9、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 10、免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。  第三节 耕地占用税 一、耕地占用税概述 （一）耕地占用税的概念 耕地占用税是以占用耕地的行为为征税对象，向占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。 我国人口众多，耕地资源相对较少，要用占世界总量70%的耕地，养活占世界总量22%的人口，人多地少的矛盾十分突出。 二、耕地占用税征税范围 耕地占用税的征税对象是一切用于建房和从事其他非农业建设的耕地。 包括国家所有和集体所有的耕地。 所谓耕地，一般是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。其中，园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。 三、耕地占用税纳税人 凡是占用上述农用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位，所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 四、耕地占用税税率 （一）全国统一的幅度税额 1、人均耕地在1亩以下(含1亩)的地区，每平方米耕地税额为10—50元； 2、人均耕地在1亩以上至2亩(含2亩)的地区，每平方米耕地税额为8—40元； 3、人均耕地在2亩以上至3亩(含3亩)的地区，每平方米耕地税额为6—30元； 4、人均耕地在3亩以上的地区，每平方米耕地税额为5—25元。 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可适当提高，但最高税额不得超过规定税额的50％。 五、耕地占用税应纳税额的计算 （一）耕地占用税的计税依据 耕地占用税以实际占用耕地面积为计税依据。计算单位为平方米。 （二）应纳税额的计算 应纳税额＝实际占用耕地面积×适用税额 六、耕地占用税减免税 （一）法定免税 1、军事设施占用耕地。 2、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。  减免： 1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元征收耕地占用税。 2、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 第十五章 资源税 第一节 概论 一、资源税及其特点 资源税是对各种自然资源开发、使用征收的一种特别税类。（土地、矿藏、水流、森林、草原、野生生物、海洋、阳光、空气和风能等资源） 在我国，广义资源税包括资源税、土地使用税和耕地占用税，是对在中国境内开采应税矿产品、占用国家土地，以及把农业耕地转为非农业使用所征收的一类税。 我国现行资源税特点： 1、对特定资源产品征税（矿产品、盐和土地资源） 2