03第三章消费税20151119答辩.ppt

第三章 消 费 税 Consumption Tax 内容简介 第一节 消 费 税 概 述 第二节消费税的征税范围和纳税人 第三节 消费税的税率 第四节 消费税的计税依据和应纳税额计算 第五节 消费税的减免税和出口退（免）税 第六节 消费税的申报缴纳 第一节 消 费 税 概 述 一、消费税的概念 二、消费税的特征 三、消费税的立法原则 一、消费税的概念 消费税是对在我国境内生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。 理解内涵： ---征税范围---生产应税消费品，委托加工应税消费品，进口应税消费品 ---纳税人--- ---计税依据---销售额或者销售数量 我国的消费税收入及收入变化趋势 二、消费税的特点 （一）征税范围的可选择性 （二）征税环节的单一性 （三）计税方法的灵活性 （四）税率的差别性 （五）税负的可转嫁性 （六）很少税收优惠 三、消费税的立法原则 体现消费政策，调整产业结构 合理正确引导消费，抑制超前消费 促进环境保护和节约资源 间接调节收入分配，缓解分配矛盾 保持原有税负，稳定财政收入 第二节 消费税的征税范围和纳税人 一、征税范围 二、纳税人 一、消费税的征税范围 消费税的征税范围：在我国境内生产、委托加工以及进口的应税消费品。具体包括： （一）依据征税目的的不同，征税范围可分为五类： 1、特殊消费品。指过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等（3）。 2、奢侈品、非生活必需品。如高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等（3）。 3、高档及高能耗消费品。如高档手表、小汽车、游艇、摩托车（4） 4、有利于环境保护和节约资源的消费品。如成品油，木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等（5）。 一、消费税的征税范围 （二）按消费品的生产、经营方式不同，征税范围可分为五类： 1、生产销售的应税消费品； 2、自产自用的应税消费品 3、委托加工的应税消费品； 4、进口的应税消费品 5、零售金银首饰和钻石及钻石饰品 6、批发卷烟 （三）税目和子目 2006年4月1日以前共计11种消费品，见消费税税目税率表 2006-03-20财税[2006]33号《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》自 2006年4月1日起执行 。调整情况： 新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等五个税目 ； 取消汽油、柴油税目，增列成品油税目 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目 成品油税目下的子目包括：汽油、柴油；另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。 取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目 2009年起，正式立法。 税目新变化 2014.12.1取消汽车轮胎税目和酒精子目 汽油消费税45天三次上调 2015.2.1加入电池和涂料 一些税目：摩托车进行了调整。 财政部 国家税务总局 关于调整消费税政策的通知财税〔2014〕93号 经国务院批准，现将消费税政策调整事项通知如下： 　　一、取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。 　　二、取消汽车轮胎税目。 　　三、取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。 　　四、取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。 　　五、本通知自2014年12月1日起执行。 　　 财政部 国家税务总局 　　 2014年11月25日 财政部　国家税务总局 关于对电池 涂料征收消费税的通知 财税〔2015〕16号 为促进节能环保，经国务院批准，自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。现将有关事项通知如下： 　　一、将电池、涂料列入消费税征收范围(具体税目注释见附件)，在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率均为4%。 　　二、对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 　　2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 　　对施工状态下挥发性有机物(Volatile O