第八章税收原理讲述.ppt

四、税收中性问题 （二）税收超额负担 税收超额负担，是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。 超额负担主要表现为两个方面： 一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担； 二是由于征税改变了商品的相对价，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。 d A Q P H C B G D E F O s s+t 图8-2 税收超额负担 政府向消费者对每单位消费品征收T单位的税款，此时购买者面临的价格水平由P0上升至Pd 。由于价格上升，需求曲线从原来的D向左下移动至D’，D’与D之间的垂直距离为单位税款T。D’和S在新的均衡点E’相交，由此决定了生产者税后面临的价格水平从P0下降为Ps,均衡数量由Q0减少至Q’，而T称谓购买者支付的价格Pd和生产者实际得到的价格Ps之间的差额。 Q P E Q0 Q’ Pd Po Ps O S D S’ E’ F G 图2 课于供给方的从量税的归宿 u 政府对每单位消费品征收的税额仍为T，T就成为生产者标出的市场价格与其所保留的净价格之间的一个楔子。生产者为了保住他们的净价格P0，必然要提高市场售价以弥补成本，因而供给曲线S上升到S’