营业税税收优惠政策.ppt

注意： 不得扣除支付给他人的运输、保险、设计等费用。 * * （3）残疾人减免税办法 营业税实行按月减征方式。本年度应纳税额小于核定的年度减税限额的，以本年度应纳税额为限；本年度应纳税额大于核定的年度减税限额的，以核定的本年度减税限额为限。纳税人本年度应纳税额不足减征的，不得结转以后年度减征。纳税人本月应减征营业税额按以下公式计算： 本月应减征营业税额=纳税人本月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可减征营业税的具体限额÷12 兼营营业税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的纳税人，只能减征“服务业”税目劳务的应纳税额；“服务业”税目劳务的应纳税额不足扣减的，不得用其他税目劳务的应纳税额扣减。 纳税人新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人员和其他职工减少的，从减少当月计算。 5、下岗再就业 （1）从事个体经营 对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员）从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元（每月667元）为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限，扣减不足部分年度内可跨月抵扣，但不得结转下年抵扣。大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。 纳税人的实际经营期不足一年的，主管税务机关应当以实际月份换算其扣减限额，换算公式为：扣减限额＝8000÷12×实际经营月数。 （2）企业吸纳失业人员 对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。 按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。 本规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。 6、军队系统相关劳务 （1)军队转业干部 ①军转干部从事个体经营 从事个体经营的军队转业干部，雇工7人以下（含7人）的，经主管税务机关批准，自领取税务登记之日起，3年内免征营业税和个人所得税。雇工8人以上（含8人）的，按照企业的有关营业税优惠政策执行。 ②安置军队转业干部 为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记之日起，3年内免征营业税和企业所得税。（财税【2003】26号） （2)退役士兵 ①安置城镇退役士兵。 为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，自其领取税务登记证之日起，经厦门市民政部门认定，区级税务机关按规定逐年审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 ②从事个体经营 对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，雇工7人以下（含7人）的，自领取税务登记证之日起，经厦门市民政部门认定，区级税务机关按规定逐年审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。雇工8人以上（含8人）的，按照企业的有关优惠政策执行。 （财税【2004】93号） (3)随军家属 ①安置随军家属。 对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记之日起，3年内免征营业税。 注意：随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明；随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。 ②随军家属从事个体 对从事个体经营的随军家属，雇工7人以下（含7人）的，自领取税务登记之日起，3年内免征营业税和个人所得税。雇工8人以上（含8人）的，按照企业的有关优惠政策执行。 每一随军家属只能按上述规定