营业税金及其附加.ppt

* 营业税金及附加 一、简述 英文：Sales tax and extra charges 营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 （一）营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 （二）消费税 消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。 （三）资源税 1.资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。 2.资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为： 应纳税额=课税数量×单位税额 （四）教育费附加 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。 （五）城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。 二、科目用法 （一）本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。 （二）企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （三）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。 三、会计分录 （一）计提时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 应交税费——应交城建税 应交税费——教育费附加 （二）缴纳时 借：应交税费——应交营业税 应交税费——应交城建税 应交税费——教育费附加 贷：银行存款 （三）结转时 借：本年利润 贷：营业税金及附加——应交营业税 营业税金及附加——应交城建税 营业税金及附加——教育费附加 THANK YOU ! *