第二组—浅谈分税制要点.pptVIP

孙碧君：资料收集 吕 广： 制作PPT 李 昱：负责机动 浅谈分税制 什么是分税制 分税制类型的选择 分税制及其类型 中国分税制的特色 分税制是按市场经济的原则和公共财政的理论确定的处理中央政府与地方政府以及地方各级政府之间财政分配关系的一项制度。它的基本内容是，依据各级政府的事权，通过划分税种或税源，确定各级政府的财权和财力，使各级政府都有自己稳定的财政收入，以确保其事权的实现。分税制是市场经济国家普遍实行的一种制度是。“分税”或“税收分成”的意思。“分税制”既是分级财政的主 要内容,又是实行分级财政的必要条件. “分税制”是分级财政管理体制最广泛使用的收入划分制度,也是税收管理体制的一种形式。 分什么？ 分税制：指在划分中央与地方政府事权的基础上，按税种划分中央与地方政府财政收入的预算管理体制，包括：分税、分权、分征、分管和转移支付 分税：按税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税 分权：划分各级政府在税收方面的立法权、征管权 分征：设置中央地方两套税收征收机构 分管：各级政府分别管理各自的税款 转移支付：实现对落后地区分配及宏观调控的目标 怎么分？ 中央与地方的事权和支出划分 中央财政主要承担政府机关运转所需经费，调整国民经济结构，协调地区发展，实施宏观调控所需支出及中央直接管理的事业支出 地方财政主要承担本地区政府机关运转所需支出及本地区经济、事业发展所需支出。 中央与地方的收入划分 中央税：关税、消费税、金融机构所得税 地方税：营业税、地方企业所得税、农业税 共享税：增值税（中央75％，地方25％）证券交易税、资源税 收入分享 中央政府 地方政府 中央与地方共同负担 关税 营业税（不含银行等金融机构） 增值税（中央75%，地方25%） 消费税 地方国有企业上缴利润 印花税（中央97%，地方3%） 中央国有企业所得税 城市维护建设税 企业和个人所得税（中央60%，地方40%） 进口消费税和增值税 固定资产投资方向调节税 资源税（海洋石油企业缴纳部分归中央，其他地方） 银行等金融机构税收 房产税 中央国有企业上缴利润 农业税，土地增值税 中央政府 地方政府 中央与地方共同负担 国防支出 地方政府行政管理支出 基本建设投资 武警部队支出 地方国有企业挖潜改造 各项农业事业费和支援农业生产支出 外交和对外援助 城市维护建设支出 文化教育科学和公共医疗卫生 中央政府行政管理支出 政策性价格补贴 社会保障基金 中央直属企业挖潜改造 地方公检法支出 国内外债务还本付息 社会福利支出 职责划分 如何平衡？ 财政转移支付制度：是指中央政府的财政收入转作地方政府的收入来源以满足其支出需要的一种财政制度。实施分税制的预算管理体制后，并不意味着要使地方拥有足以自我平衡的税收收入，划归地方支配的税收仅仅是地方相对稳定的一部分财政收入，其收支差额要通过中央政府的财政补助或转移支付补充。 简 介 分税制类型的选择 分税制及其类型 中国分税制的特色 据有关资料介绍，早在18世纪末，西方一些国家就实行了分税制。美国自1878年通过宪法成立“三 权分立”的联邦共和国以来,一直实行分税制的财政预算管理体制，美国是当今世界上实行分税制最彻底的国家之一。日本在明治维新以后也实行过分税制。到19世纪中叶,欧洲一些国家先后实行了分税制,把分税 制作为分级财政管理的重要形式。世界上实行分税制的国家,所采用的分税制模式和内容是各有特色的。因而世界各国实行的分税制有不同的类型。 简 介 分税制类型的选择 分税制及其类型 中国分税制的特色 1 完全的分税制 不完全的分税制 按分税的程度来划分 2 管理权限分散的联邦制国家的分税制 管理权限集中的一元制国家的分税制 按集权与分权的程度来划分 3 分享税种式分税制 分享税源式分税制 按划分税收收入采取的方式不同来划分 简 介 分税制类型的选择 分税制及其类型 中国分税制的特色 1 完全的分税制 不完全的分税制 按分税的程度来划分 完全的分税制是指把税种彻底划分为中央税种与地方税种，形成中央税和地方税，二者的税种完全不同，不存在中央与地方共享税 不完全的分税制是指除了划分中央税、地方税以外,还确定某几个主要税 种作为中央与地方共享税。至于共享税的形式可以是多种多样的,可以采 取附加式、分征式或分成式。附加式是指对同一课税对象,用同一税种征收,中央征正税,地方依正税征附加税 ; 分征式是指中央和地方对同一课税对象用同一性质的税种,分别按不同的税率征税 ; 分成式是指对某些课税对象设置全国统一的共享税种征收,然后对税收收入按一定比例在中央与地方之间分成。当然分成的比例可以是全国统一固定,也可以有弹性浮动 简 介 分税制类型的选择 分税制及其类型 中国分税制的特色 2 管理权限分散的联邦制国家的分税制