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第 一 章　总　论会计核算的基本前提第三节　会计核算的一般原则 3、起修正作用的一般原则 第四节　会计要素------关注资产和收入的定义。 一、资产 　　是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产的定义中非常强调“该资源预期会给企业带来经济利益”。不符合资产定义的内容不能在资产负债表中反映，如原有的“待处理流动资产净损失”项目和“待处理固定资产净损失”项目已不复存在。资产计提减值准备，一方面是遵循谨慎性原则，另一方面也是与资产的定义有关。 ①、直接或间接地带来经济利益 ②、企业所拥有、或企业所控制的 ③、过去的交易或事项形成 二、收入 　　是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。在收入的定义中，强调的是“日常活动”，如出售无形资产就不属于日常活动，取得的收入不能在“其他业务收入”账户中反映，按制度规定，出售无形资产影响的损益在营业外收支中反映。 第 二 章　货币资金和应收项目现金狭义仅指库存现金，人民币现金和外币现金。 现金广义概念：指库存现金，银行存款和其他符合现金定义的票证。 不得“坐支现金”(因特殊情况需坐支，事先报开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额) 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等 2、现金溢余的处理： 发现长款时： 借：现金 贷： 待处理财产损益一 待处理流动资产损益 查明原因 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：其它应付款一应付**单位或个人 营业外收入一现金溢余 （无法查明的部分，经批准后核消） 3、现金短款的处理 发现短款时： 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因 借：其它应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分） 其它应收款一应保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分） 管理费用一现金短缺 （无法查明的部分，经批准后核消） 贷：待处理财产损益一 待处理流动资产损益  二、银行存款： 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。结算种类 结算方式 使用者 使用范围 付款期限 相关规定 1、银行汇票 单位或个人 同城或异地 1个月按实际金额付款，可背书，可转账也可支现。 、银行本票 单位或个人 同城个月 分定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。可背书，单位不予签发现金本票。 、商业汇票 单位 同城或异地 最长不超过6个月。承兑分为商业承兑汇票和银行承兑汇票提示后10日承兑提示后 4、支票 单位或个人 同城 提示期限出票10天划线支票只能转账，空头支票处罚（银行5%但不低于1000，持票人2%的赔偿） 5、信用卡 单位或个人 同城或异地 ? 单位卡不得用于10万元以上结算和支取现金 6、汇兑 单位或个人 异地 ? 信汇和电汇 7、委托收款 单位或个人 同城或异地 3日内通知 邮寄或电报。 8、托收承付 国企、供销社、审查同意的集体企业 异地 3日或10日承付起点单位金额10000元、新华书店1000元，必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应，不含代销、寄销、赊销商品。 9、信用证 ?异地 ? 国际结算。? 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款金、存出投资款。外埠存款：外地临时或零星采购时 除采购员差旅费外其他一律转账只付不收，款项付完后结束账户货币资金部分应关注的主要内容有： 　（1）因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用； 　（2）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应将其计入“营业外支出”货币资金控制与管理4个原则 　职责分工交易分开3、实施内部稽核4、实施定期轮岗货币资金管理　 （二）、银行存款管理制度 银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户　银行结算