第二章 审计计划介绍.ppt

* C 　　『正确答案』ABD 　　『答案解析』根据准则的规定，判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，所以选项C不正确。 * * * * * * 　　『正确答案』ABC 　　『答案解析』在运用重要性时，注册会计师应当考虑的内容包括财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额和披露的重要性水平以及具体实际执行的重要性。 * 　　『正确答案』ABC 　　『答案解析』确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。 * * * * * * 　　『正确答案』C 　　『答案解析』如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，则报表中含有的累积未更正错报很可能超过重要性水平，因此选项C不正确。 * 　　『正确答案』BD 　　『答案解析』注册会计师应建议被审计单位管理层对错报进行调整，被审计单位管理层是否接受调整建议是其自身决定的，注册会计师并没有强制要求的权力，所以选项C错误。 * 第一节　初步业务活动 第二节　重要性 一、初步业务活动的目的和内容 (一)初步业务活动的目的 1.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力; 2.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况; 3.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 一、初步业务活动的目的和内容 (二)初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守职业道德规范的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 三、审计业务约定书 (一)审计业务约定书的基本内容 1.财务报表审计的目标与范围 2.注册会计师的责任 3.管理层的责任 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是(　)。 　　A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告 　　B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告 　　C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 　　D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务 一、重要性的含义 重要性概念可从下列方面进行理解： (1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的； (2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响； (3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。 注意： 第一，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响； 第二，重要性确定包括财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平； 第三，在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平； 第四，重要性水平与审计证据成反向关系； 第五，注册会计师应当制定一个比重要性水平更低的金额(实际执行的重要性)，以便评估风险和设计进一步审计程序。 注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有： (1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围； (2)识别和评估重大错报风险； (3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。 在理解重要性概念时，下列表述中正确的有(　)。 A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 二、重要性水平的确定 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。需要考虑以下主要因素： 对被审计单位及其环境的了解； 审计的目标，包括特定报