第三章+商业银行贷款业务的核算与管理要点.pptVIP

第三章 商业银行贷款业务的核算与管理 第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义和种类 贷款业务按不同的标准划分，可分为6类。 二、商业银行贷款政策 是商业银行指导和规范贷款业务，管理和控制信用风险的各项方针、措施和程序的总称。具体包括14项内容。 三、商业银行贷款业务风险的控制 包括信用风险、市场风险和经营风险。 1.借款人资信状况评价 2.借款人财务状况评价 3.做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作。 第二节 贷款业务的核算与管理 一、贷款业务的核算要求 1.本息分别核算 2.商业贷款与政策性贷款分别核算 3.自营贷款和委托贷款分别核算 4.应计贷款和非应计贷款应分别核算 二、信用贷款的核算 （一）贷款发放的核算（逐笔核贷） 借：贷款—借款单位户（合同本金） 贷：吸收存款—借款单位户（实际支付的金额） 按其差额，借记或贷记：贷款—利息调整 第四节 贷款减值业务的核算与管理 一、资产减值确认条件 金融资产发生减值的客观证据（9项） 二、贷款减值的测试方法 减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 三、坏账准备的核算 计提坏账准备时 借：资产减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 冲销时 借：坏账准备 贷：应收票据或其他应收款 已确认并转销的应收账款以后收回的处理 第五节 贷款的后续计量 一、金融资产的后续计量 二、贷款的摊余成本 三、贷款的后续计量与核算 第一年年初 借：贷款科目（本金） 贷：吸收存款—活期存款 每年年末 借：贷款科目（利息调整） 贷：利息收入 收回贷款 借：吸收存款 贷：贷款—本金 —利息调整 * * （二）贷款收回的核算 1.贷款到期，借款单位主动归还贷款 （1）未减值贷款的处理 资产负债表日 借:应收利息 贷：利息收入（摊余成本、实际利率） 按其差额，借记或贷记：贷款—利息调整 收回未减值贷款时 借：吸收存款—借款单位户 贷：应收利息 贷款—借款单位户 （2）减值贷款的处理 资产负债表日 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款（已减值） 贷：贷款（本金） （利息调整） 按摊余成本和实际利率确定利息收入 借：贷款损失准备 贷：利息收入 收回减值损失时 借：吸收存款—借款单位户（实际收到的金额） 贷款损失准备（余额） 贷：贷款（已减值） 资产减值损失（差额） 2.贷款到期，由银行主动扣收。 3.贷款展期。 4.贷款逾期。 三、抵押贷款的核算与管理 1.抵押贷款发放。 2.抵押贷款收回。 3.逾期抵押贷款。 4.抵押资产的核算。 四、质押贷款的核算与管理 1.质押和抵押的区别（以动产和权利作为债权的担保）。 2.动产质押。 3.权利质押。 五、下贷上转贷款的核算与管理 六、贷款利息的核算 1.计算方法 定期收息、利随本清。 2.贷款利息的核算 借：应收利息 贷：利息收入 收到利息时 借：吸收存款—借款单位户 贷：应收利息 第三节 贴现业务的核算与管理 一、贴现的概念 二、风险防范 三、商业汇票贴现的核算 借：贴现资产—商业承兑汇票或银行承兑汇票 （面值） 贷：吸收存款—贴现申请人户 贴现资产—利息调整 资产负债表日 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入 四、贴现汇票到期收回贴现款 1.商业承兑汇票 借：吸收存款 贷：贴现资产—商业承兑汇票（面值） 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入 余额不足，把不足部分转作逾期贷款 2.银行承兑汇票 不能收回部分，作为呆账，冲销提取的贷款损失准备 四、贷款损失准备的核算 按减记的金额 借：资产减值损失—计提贷款损失准备 贷：贷款损失准备 同时 借：贷款—已减值 贷：贷款—本金 无法收回的 借：贷款损失准备—已减值 贷：贷款、贴现资产等 以后收回的处理 *