2011年财政培训医改会计制度.docVIP

简化会计核算 会计科目由原来47个减少到35个 核算基础：以收付实现制为基础 会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出 会计要素核算流程：确认 → 计量 → 列报 资产的内容 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资： 待摊支出： 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产 资产类科目核算的流程：取得→持有→盘点→处置 应收医疗款： 结算欠费 应收医疗保险金 其他应收款 收支两条线 vs 非收支两条线 “待结算医疗款” “医疗收入” 与门诊病人结算医疗款时 借：库存现金 应收医疗款——结算欠费 ——应收医疗保险金 贷：待结算医疗款/医疗收入 与住院病人结算医疗款时 1. 应付 预交 借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——结算欠费 ——应收医疗保险金 贷：待结算医疗款/医疗收入 2.应付 预交 借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——应收医疗保险金 贷：库存现金/银行存款 待结算医疗款/医疗收入 与医保机构的结算差额 借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：应收医疗款——应收医疗保险金 期限 3年→查明原因，核销 借：其他支出 贷：应收医疗款——结算欠费 （或：其他应收款） 已核销坏账→备查簿 会计要素 库存物资 内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料（达不到固定资产标准的工具器具）。 取得时：按照实际成本入账 库存物资 入账价值 购入 采购价格+相关税费 有偿调入 采购价格+相关税费 接受捐赠 相关凭据注明金额 同类物资市场价格　 会计要素 固定资产取得 借：固定资产 贷：固定基金 借：财政基建设备补助支出 待摊支出（相关税费） 贷：银行存款 零余额账户用款额度（授权支付） 财政补助收入 （直接支付） 会计要素 固定资产在建工程 涉及的会计科目： “在建工程”科目，核算在建工程实际支出 “固定基金——在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累计占用资金 “财政基建设备补助支出”、“待摊支出”科目，核算在建工程、设备工具购置、大型修缮等发生支出 实际支付工程款： 借：在建工程 贷：固定基金——在建工程占用 借：财政基建设备补助支出 待摊支出 贷：银行存款 工程完工： 借：固定资产 贷：在建工程 借：固定基金——在建工程占用 贷：固定基金——固定资产占用 会计要素 固定资产处置 出售、报废、毁损，批准后 借：固定基金——固定资产占用 贷：固定资产（账面价值） 借：银行存款（价款/变价收入-相关支出） 贷：应缴款项/其他收入 无偿调出、对外捐赠 借：固定基金 贷：固定资产 会计要素 固定资产盘 点 盘盈 ( 市场价格 借：固定资产 贷：固定基金——固定资产占用 盘亏 ( 账面价值，批准后 借：固定基金——固定资产占用 贷：固定资产 借：库存现金/银行存款（可追偿） 贷：应缴款项（应缴资产处置收益）