第十章特定目的行为税要点.ppt

第十章 特定目的行为税 第一节 印花税 第二节 城市维护建设税 第三节 烟叶税 本章计算题 * 第一节 印花税 一、印花税概述 （一）印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。 （二）印花税的特点 1.以应税凭证为课税对象，征税范围广。 2.采用粘贴印花税票的方式自行完税。 3.轻税重罚。 （三）开征印花税的意义 1.有利于筹集稳定可靠的财政收入。 2.有利于促进经济行为规范化。 3.有利于增强纳税人的自觉纳税意识。 * 二、印花税制度 （一）征税对象 印花税的征税对象是税法列举的各种应税凭证。具体包括五大类13个应税项目： 1.经济合同类 2.产权转移书据类 3.营业账簿类 4.权利、许可证照类 5.其它凭证类 （二）纳税人 印花税的纳税人是指在我国境内书立、使用、领受上述应税凭证的单位和个人。具体包括： * （1）立合同人 （2）立据人。 （3）立账簿人。 （4）领受人。 （5）使用人。 （三）税率 1.比例税率 印花税的比例税率分为五档次，分别为万分之零点五、万分之三、万分之五、千分之一、千分之二。 2.定额税率 每件为五元。 （三）税基 * 印花税的税基，是指应税凭证所载金额或件数。 （四）应纳税额的计算 1.合同和具有合同性质的凭证以及产权转移书据。 应纳税额=计税金额×适用税率 2.资金账簿 应纳税额=（实收资本+资本公积）×适用税率 3.权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位税额 （五）减免税 三、印花税的征收管理 * 印花税由税务机关负责征收管理。 （1）自行贴花办法 （2）汇贴或汇缴办法 （3）委托代征办法 第二节 城市维护建设税 一、城市维护建设税概述 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，所筹资金专用于城市维护建设的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 1.具有附加性质 * 2.具有特定用途 二、城市维护建设税制度 （一）征税对象 城市维护建设税的征税对象是纳税人所缴纳的“三税”税额，但海关对进口产品代征的消费税、增值税不征收城市维护建设税。 （二）纳税人 城市维护建设税以缴纳“三税”的单位和个人为纳税人，但对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。 （三）税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。 （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%； * （2）纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%； （3）纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。 （四）应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率 （五）减免税 第三节 烟叶税 一、烟叶税概述 烟叶税是对烟叶征收的一种税，原为农业税及其重要组成部分农业特产农业税的一个税目。 2006年1月1日起，我国正式取消了对农民征收 * 的农业税，作为其重要组成部分的农业特产税也相应取消。 为了贯彻烟草专营专卖政策，国务院决定对烟叶单独开征烟叶税，于2006年4月28日颁布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，并从颁布之日起施行。 二、烟叶税制度 （一）课税对象 烟叶税的课税对象为烟叶，包括晾晒烟叶和烤烟叶。 （二）纳税人 烟叶税以在我国境内收购烟叶的单位为纳税人。 * （三）税基 烟叶税以纳税人收购烟叶时的收购金额为税基或计税依据。价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额。 （四）税率 烟叶税的税率为20%，税率的调整由国务院决定。 （五）应纳税额的计算 应纳税额=烟叶收购金额×20% 烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%） 四、烟叶税的征收管理 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶 * 凭据的当天。 烟叶税由地方税务机关负责征收管理，所得收入归地方政府所有。 本章计算题： 1.某盐场2005年8月份发生下列业务：生产海盐原盐1000吨，本场直接对外销售700吨，用500吨原盐加工成精盐400吨，根据规定，该盐场每吨的单位税额为50元，计算该盐场8月份应纳资源税额。 2.某房地产开发公司建造并出售写字楼，取得销售收入5000万元，支付地价款600万元，房地产开发成本800万元，贷款利息支出不能出具金融机构证明，规定的费用扣除率为10%， * 支付营业税、城市维护建设税为280万元。计算该公司出售写字楼应纳土地增值税。 3.某居民自有旧房20间，其中生活居住4间，用于开设门市部10间，核定的原值为60万元，扣除率10%。对外出租6间，每月租金0.3万元。计算该居民当年应纳房产税额。 4.某企业2007年6月份交纳增值税68万元，消费税10万元，营业税5万元，适用的城市维护建设税税率为7%。计算该企业6月份应纳城市维护建设税额。