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企业领导人员任期经济责任审计 ( 讲授提纲 ) 第一讲 企业领导人员任期经济责任审计概述 自99年5月中共中央办公厅和国务院办公厅颁发关于开展任期经济责任审计的两个暂行规定以来,到现在我国党政领导干部和国有及国有控股企业领导任期经济责任审计已在全国普遍开展。并逐步走向制度化,规范化的轨道,在全国的经济责任审计项目中内部审计机构承担了80%左右的任务,为实现本单位的经济目标强化廉政建设做出了巨大的贡献。而内部审计机构承担的任期经济责任审计,又主要是在国有和国有控股企业中展开,中国内部审计协会编写的《企业领导人员任期经济责任审计操作指南》也是针对企业领导人员任期经济责任而写的,因此本次讲说的内容主要也是从企业领导人员任期经济责任审计的方面展开。 一. 企业领导人员任期经济责任审计的特点 相关对于一般的财政财务收支审计和经济效益审计而言。企业领导人员任期经济责任审计具有如下的特点: 1. 必须根据有关法律法规的规定,受本企业主要领导人和董事会的委派和组织人事部门委托以及纳入有关部门的年度工作计划后,方能 “立项”,这一特点意味着内部审计机构实施的任期经济责任审计同时兼具政府行为和企业管理行为的双重特征。这一特征体现了国有及国有控股企业的本质特征,决定了企业内部审计机构执行领导人员任期经济责任审计的性质,目的、对象、范围和程序以及审计内容。 2. 既对 “人”又对 “事”开展经济责任审计___由此决定了企业领导人员任期经济责任审计同时具有财经法纪审计和财政财务收支审计的基本特点。 3. 审计内容的时间跨度较长(一般为3---5年)审计业务范围较宽(往往需要延伸到下属部门和单位)。 4. 评价经济责任为主(经济责任一般包括经营决策、经营管理和财务责任,评价时必须分清企业领导人员在这些方面的主管责任和直接责任)。 ⒌企业领导人员任期经济责任审计不仅是当前财政财务收支审计的一项审计方式，而且是我国开展企业经营管理审计的一项基本制度与基本内容。 ⒍企业领导人员任期经济责任审计是一项长期的工作,许多理论问题和实施中的实际问题尚待探索。 二、企业领导人员任期经济责任审计的对象及任务要求 ㈠审计对象___参见《规定》第2条( “汇编”P291),《实施细则》第2条( “汇编”P303),《指南》1.8( “汇编”P4) ㈡任务要求___参见《指南》1.9( “汇编”P4) 三、企业领导人员任期经济责任审计的审计程序及要求 按照《指南》要求,企业领导人员任期经济责任审计的审计程序包括: 1. 审计立项 审计立项的要求见“汇编”P5 2. 组成审计组 组成审计组的要求见“汇编”P5---P6 3. 制定审计方案 审计方案的要求与内容见“汇编”P6,格式见“汇编”P54 4. 送达审计通知书,并通知被审计人员和被审计企业限期提供相关资料,审计通知书的主要内容见“汇编”P6,格式见“汇编”P48---P51 5. 实行承诺制度 承诺制度的要求见“汇编”P8,格式见“汇编”P52 6. 实施审计工作 实施审计工作包括: ①调查了解情况;②测试评价内部控制制度;③审核有关资料和经济活动,编制审计工作底稿,取得审计证据;④汇整审计资料及审计证据,与被审计人员,被审计企业初步交换意见。 其中,关于如何测试与评价内部控制制度,将另外进行专门讲授。 7. 提交审计报告和审计结果报告 关于审计报告和审计结果报告的内容、格式、书写要求等,将另外进行专门讲授。 对企业领导人任期经济责任的审计,及主要内容包括:内部控制制度的审计;资产、负债、损益与所有者权益的审计;任职期间完成主要经营业绩指标的审计;国有资产保值增值的审计，重大经营决策的审计;被审计企业和领导人员遵守财经法纪的情况的审计等. 其中:企业领导人员个人遵守财经法纪情况的主要内容是: ⒈被审计领导人员有无利用职权和职务上的影响谋取私利。如索取或接受各种钱物，有价证券，信用卡或其他财物； ⒉ 被审计领导人员有无利用职权私自从事营利活动。如个人经商，办企业，违规兼职兼酬，以个人名利在境外私自存款等； ⒊被审计领导人员是否遵守公共财务管理和使用规定。如利用公款或单位信用卡为个人消费，公费出国旅游或变相旅游以及长期挪用公款不还； ⒋被审计领导人员有无利用职权职务的影响为家属子女亲友谋取利益。如要求或指使提拔配偶，子女及其他亲友或为其经商办企业，出国出境提供便利和优惠条件,以及阻挠国家职能部门对其配偶子女或其他亲友案件的调查和处理； ⒌被审计领导人有无咨意挥霍公款，铺张浪费行为。如擅自用公款装修购买住房，小车供个人使用，超过规定标准使用通信工具，报销个人通信费用等； ⒍被审计领导人员有无其他违法行为。如为个人或小集体的利益偷税漏税，逃汇套汇，假冒伪劣破坏市场秩序，不注重三废治理，破坏生