作a业审计.doc

第次作业 （1）由于B注册会计师与W有限责任公司的董事长x共同出资设立BX公司，只拥有30％份额，且B注册会计师又是ABC会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系。或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系，这一关系会带来商业的或共同的经济利益，并产生经济利益威胁和外界压力威胁。不论会计师事务所还是注册会计师的审计，独立性均受到威胁，一般不应接受委托。如果要接受委托．ABC会计师事务所应要求B注册会计师终止该经营关系；或者降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要。 （2）如果ABC会计师事务所接受委托，B注册会计师已将该经营关系终止；或者降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要，可以委派B注册会计师进行审计。否则唯一适当的措施是将其调离鉴证小组。 第次作业 1、某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的200份进行函证。部分随机数表如下表： 列 行 1 04 734 39 426 91 035 54 939 76 873 2 10 417 19 688 83 404 42 038 48 220 3 07 514 48 374 35 658 38 971 53 779 4 52 305 86 925 10 223 25 946 90 222 要求：以第行第列的数字为起点，自左往右，以各位数的四位数为准，审计人员选择的最初个样本的编号分别是多少？ 2、注册会计师李明在审查黄河公司的会计报表时，实施了下表所列示的审计程序，请指出注册会计师李明通过每类程序所收集到的审计证据的种类，每类证据最有助于实现注册会计师的何种一般审计目标和何种认定。将答案直接填入相应栏目内。 审计程序 证据种类 一般审计目标 认定种类 由产品入库单追查至应付账款明细账 监盘库存产成品 向有关经手人调查坏账准备的计提情况 计算主要产品的毛利率 3、某企业期末结存甲材料800Kg，发出材料采用先进先出法。最近购入500Kg，单价5元；紧接其前购入600Kg，单价5.5元；再往其前，购入300Kg，单价4.5元。甲材料期末结存的账面余额为4100元。要求：验证本期发出甲材料的成本是否正确，并计算说明对报表产生的影响。（列示计算过程） 第次作业 案例分析题注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2005年度的会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额见下表（单位：万元） 会计报表项目名称 金额 资产总计 10 900 股东权益合计 5 400 主营业务收入 11 000 利润总额 1 600 净利润 1 072 已知注册会计师A、B在对XYZ公司审计的计划阶段初步确定会计报表重要性水平为50万元，此后，A、B两人已将在审计过程中发现但被审单位尚未调整的错、漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审单位拒绝对此加以调整。要求： 以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定以上项目各自的固定百分比分别为0.5％、1％、0.5％和5％，请代注册会计师A和B计算确定XYZ公司2004年度会计报表层次的重要性水平。（列示计算过程） 若汇总数在50万至55万之间，注册会计师A和B能否据此确定审计意见的类型？为什么？ 分别考虑汇总数为50万元和55万元两种情形，注册会计师是否应继续实施审计程序？如果应该继续实施审计，应扩大实质性测试的范围还是应追加实质性测试的程序？为什么？ 第次作业案例分析题（审计工作底稿） ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计，公司审计前利润总额为300万元。经审计发现该公司存在以下事项： （1）2006年末和2007年末应收账款分别为1 200万元和1 800万元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将其坏账准备计提比例由2006年的5‰变更为2007年3‰。 （2）2007年5月1日，公司为增加营运资金，按面值发行2年期、面值为4 200万元、票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不计），但当年未计提债券利息。 （3）2007年10月31日，公司清查盘点产成品库，发现产品短缺40万元，做了借记“待处理财产损溢”科目40万元，贷记“产成品”科目40万元的会计处理，2008年1月查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元，属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在2007年度会计报表中包含对这一经济业务相关的会计处理。 （4）2007年1月公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆