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一、资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征:第一,预期会给企业带来经济利益;第二,为企业拥有或控制;第三,企业过去的交易或事项形成的。 二、资产的确认条件 在确认一项资产时,除符合资产的定义外,还要同时满足以下两个条件: 第一,与该资源有关的经济利益很可能流入企业;第二,该资源的成本或价值能够可靠地计量。 【例题1】下列各项中,企业能够确认为资产的有( )。 A.经营租出的设备; B.经营租入的设备; C.融资租入的设备; D.近期将要购入的设备
『正确答案』AC 『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的;选项D不是企业过去的交易或事项。 【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源,均应确认为企业的一项资产。( )
『正确答案』× 『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 三、资产的分类 资产按照不同的标准可以作不同的分类: 说明:这部分内容是初级会计实务的基础知识,请学员根据框架图进行记忆,此处不再进行讲解。
第一节 货币资金
一、库存现金 (一)现金管理制度 1.现金的使用范围 对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应用银行转账支付。 2.现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定 (二)现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。 (三)现金清查 企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目,经批准后再作出最后的处理。 1.现金短缺:
2.现金溢余:
【注意】待处理财产损溢科目年末无余额;若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产,应先根据查明的原因作出处理,并在报表附注中进行披露。
【例题1】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应( )。 A.冲减财务费用; B.冲减管理费用; C.计入其他应付款; D.计入营业外收入
『正确答案』D 『答案解析』无法查明原因的现金溢余,经批准后计入“营业外收入”科目。
二、银行存款 (一)银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。 (二)银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节
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