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持人：各位网友，上午好！欢迎登录“中国大连”政府门户网站“在线访谈”！ 主持人：今天我们邀请到市地税局副局长刘文贵、企业所得税管理处处长管述元、副处长刘钟磊和陈江南、朱沫、丛洁同志做客本期访谈，在线解答企业所得税汇算清缴相关政策问题。《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例从2008年1月1日开始正式施行，目前已经实施三年多了。首先，请刘局长给我们广大网民介绍一下，这几年企业所得税法的施行情况。 刘文贵副局长：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例从2008年1月1日开始施行，到目前为止，已经满三年了。从这三年的贯彻执行情况看，企业所得税法的各项政策规定都得到了较好地落实。三年来，我们通过广播、报刊等新闻媒体、12366纳税服务咨询热线、政府和地税网站等媒介及时对各项政策进行公开，同时配合政策发布、宣讲、座谈、辅导等方式积极开展宣传培训，多渠道、多方位地帮助纳税人尽快知晓政策、能掌握政策、会运用政策。 刘文贵副局长：在此基础上，我局充分发挥企业所得税的经济职能作用，积极参与高新技术企业、技术先进型服务企业、非营利组织、公益性社会团体捐赠等资格认定工作，认真落实小型微利企业、研发费用和残疾人工资加计扣除、购置使用专用设备抵免等所得税优惠政策，为企业提供了充足资金，在增强中小企业竞争力，提高自主创新能力和改善民生，促进经济社会和谐发展等方面起到了较好的激励作用。 主持人：2010年度企业所得税的汇算清缴已经开始了，请介绍一下纳税人在进行汇算时应重点注意哪些问题？ 管述元处长：为加强企业所得税管理，2010年初我们制定下发了《企业所得税汇算清缴管理实施办法》，对汇算清缴程序和要求进行进一步规范。 管述元处长：纳税人在汇算清缴时应重点注意以下几个方面的问题：一是汇算清缴是纳税人的自核自缴行为，纳税人应依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，提供税务机关要求提供的有关资料，结清全年企业所得税税款。 管述元处长：二是纳税人需要报经税务机关审批、审核备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 管述元处长：三是纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。四是汇算清缴申报的时间为2010年1月1日至5月31日，纳税人应在5月31日前完成年度纳税申报。 主持人：好的，下面我们一起来关注网友的提问。 网友：我们是2010年9月份设立的一家咨询公司，实际经营期还不到一年，需要进行汇算清缴吗？ 嘉宾：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条第二款和《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）第三条规定，企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照规定进行企业所得税汇算清缴。据此，你公司应以2010年实际经营期为一个纳税年度，进行企业所得税汇算清缴。 崔先生：各位税官好，请教关于福利费列支的问题。针对部分一线职工作为一种激励机制，企业以票据报销的形式负担他们的部分门诊或者住院门槛费。企业汇算时，该笔支出是否可以作为福利费列支税前。由此推而广之，基本社保参保职工的，属于社保统筹外费用，例如退休职工相关的福利待遇，是否一律不得以福利费列支企所税前。请问大连地税，在此问题上的政策如何把握？ 嘉宾：福利费不包括参加医疗统筹企业在统筹之外额外支付的职工医疗费用，不属于职工福利费的开支范围，不得在企业所得税税前扣除。 网友：我们是一家小商贸公司，业务比较简单，已经进行第四季度预缴申报，税款都缴纳了，还用再进行年度汇算清缴申报吗？ 嘉宾：根据《大连市地方税务局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理实施办法〉的通知》（大地税函[2010]5号）规定，纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报不得以年度纳税申报代替，也不得代替年度纳税申报。据此，你公司应在规定申报时间内分别进行第四季度预缴申报和年度汇算清缴申报。 网友：公司于2010年11月因股权转让取得一笔较大数额的收入，请问是否可以分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税？ 嘉宾：根据《国家税务总局关于企业取得财