审计5例题.docVIP

注册会计师审计Y公司2010年2011年115日采用积极式函证方式对重要的应收账款客户寄发了询证函，现将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下： 异常 情况 函证 编号 客户 名称 询证金额 （万元） 回函日期 回函内容 （1） 22 甲 300 2011年122日 所购300万元货物属实，但款项已于2010年1225日用支票支付检查银行对账单 （2） 56 乙 500 2011年119日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年1228日将货物全部退回查看入库单 （3） 76 丙 700 2011年1 本公司于今年1月12日已与Y公司达成书面协议，所欠货款700万元已转作对我公司的投资查看投资方式，关注金额 （4） 82 丁 900 2011年118日 采用分期付款方式购货900万元，根据合同，已于2010年1225日首付300万元 （5） 134 戊 600 因地址错误， 被邮局退回 向被审计单位要准确地址，再次发函 —— 要求：针对上述各种异常情况，请问注册会计师应分别实施哪些重要的进一步审计程序？ 答案：（1）检查资产负债表日前后银行对账单和收款凭证，看甲公司还款是否到账；（2）检查乙公司退回商品的记录及入库凭证；（3）检查与丙公司签定的合同及账务处理；（4）检查签定的分期付款销售合同和首付300万元的收款