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审计工作底稿编制案例介绍—应付账款 一、会计记录概况 A公司应付账款期初余额12,338,252.00元,本期借方发生额合计66,333,604.00元,本期贷方发生额合计64,904,656.00元,期末余额10,909,304.00元。具体数据见“应付账款余额增减变动表”（底稿见F3-3）。 （注：“三汇材料厂”的借方余额实施了函证程序，并查验了预付货款的合同等相关资料，确定该笔款项是预付货款后，进行重分类调整（底稿见F3-9）。 提示： 1、查应付账款借方余额，应查验原始凭证、采购合同等有关资料，分析借方余额的真实性，并决定是否作重分类调整； 2、对金额大的，有疑义的应实施函证程序。 （八）执行“检查应付账款长期挂账的原因，作出记录，对于确实无法支付的，检查是否根据企业会计准则要求，按规定作出相应的处理” 程序 本案例中，诚盛工贸公司余额账龄1-2年，原因是货物质量问题与供应商发生经济纠纷，至审计日双方已基本达成协议，审计暂未作处理（索引号F3-6）；恒贸公司余额账龄2-3年,是以前年度虚列费用挂账的负债，余额是隐匿的利润，审计调整了上年未分配利润（索引号F3-5-1，F3-5-2）。 提示： 应付账款长期挂账（一般账龄一年以上）的原因一般有： 1、货物存在质量问题，与供应商发生经济纠纷而挂账的； 2、虚假业务形成的负债、虚设账户隐匿的利润； 3、债权人破产清算、