审计底稿检查中发现或问题.docVIP

（一）综合类项目存在问题 1、注册会计师在审计工作过程中尚未完全贯彻风险导向审计理论，没能将风险导向审计理念切实应用到审计实务当中，对风险准则的应用浮于表面，仅停留在底稿编制层面，不能有效地识别和评估风险。 2、对初次承接业务的调查了解不够检查中发现，部分执业机构在首次接受委托前不重视前期调查，没有对被审计单位进行必要的了解，没有根据企业现状评估审计风险，盲目承揽业务。对新客户更换审计机构的原因也不作了解，对可能蕴涵的风险不重视，对期初余额未实施必要程序，未能保持应有的职业谨慎态度，没有充分重视期初余额对会计报表的影响。 4、不重视审计总结的撰写。如有的事务所不编制审计差异汇总表、试算平衡表，没有撰写审计总结。 （2）实质性测试方面 1、对银行存款的函证程序普遍执行不到位或未执行。检查发现，近年随着审计准则培训工作的普及和质量检查对往来函证程序的强调和重视，已逐渐接受并重视函证程序，但在实施过程中仍然存在不少问题。一是对函证程序过程的控制不重视，函证不是由审计人员直接发出和回收，而是通过企业财务人员收发，由此将造成函证的可靠性受到削弱；二是对函证程序的结果不重视，有些函证回函结果不符，但注册会计师并未实施进一步程序关注不符事项的原因，以削除疑虑；三是过于依赖函证，缺乏对函证结果可靠性的评估。如对个人的函证，对关联企业的函证，缺乏谨慎态度，对函证结果过于依赖，忽视了对其他证据的收