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新准则指南修订学习总结 2006-06-24??作者:?点击: 170次 　　受所领导指派，我于本月13日—22日到北京国家会计学院参加了由中注协组织的审计准则指南及培训教材研讨班，现将几天来学习的情况汇报如下；　　这次学习的目的是：就中注协制订的以风险导向为主的新审计体系，制订相关执业准则指南及培训教材进行讨论和修改，由于相关的正式指南在8月份就出来，而且中注协在7月中旬左右就会组织相关人员进行培训，所以本次下发的资料保密性很强，当天学习完的资料当天就收回去了。　　参加这次研讨的人员主要有：中注协标准部的相关领导和34家具有证券期货资质的事务所人员。　　陈秘书长到会作了相关指示及对本次研讨提出了相应要求，并介绍了新的审计体系变化，同时指出今后一段时期，将把对有关会计师事务所对执行审计准则体系情况进行专项检查或延伸检查作为工作的重点之一。　　中注协杨付秘书长、相关事务所人员及准则制订组的相关专家介绍了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《财务报表审计的目标和一般原则应》、《审计业务约定书》等17个审计准则的制订背景情况（其它准则在第二期中介绍，我们这次参加的是第一期），我们学习之后对以上准则指南进行了讨论并提出了相应的修改意见。　　一、本次准则的制订背景　　1、企业经营环境变化带来巨大审计风险，需要通过完善独立审计准则加以应对随着企业组织机构及其经营活动的方式日益复杂，全球化和科学技术的影响日益加深，会计判断和估计日益复杂，一些企业进行财务舞弊的动机和压力日益增大，注册会计师面临的审计风险越来越大，需要出台新的准则予以指导。另外，从国务院有关部门最近几年出台文件看，在涉及注册会计师审计商业银行、非银行金融机构、大型国有企业、上市公司等主体时，都强调要遵守独立审计准则，并在调查和处罚违规事件时将独立审计准则作为衡量的尺度。公安、检察、法院等部门在处理涉及会计师事务所和注册会计师审计业务的案件时，也将独立审计准则作为重要的法规依据。　　2、部分准则项目已不能满足行业要求，需要及时加以修订。　　我国在制定独立审计准则初始，使用的传统风险审计模型。随着审计环境的变化，传统审计风险模型的局限性日渐明显，主要表现在不能有效地识别、评估和应对重大错报风险。注册会计师往往不注重了解企业及其环境，如行业状况、监管环境、企业的性质以及目标、战略和相关经营风险等，而直接进行控制测试和实质性测试，容易犯只见树木不见森林的错误。如果企业管理当局串通舞弊或凌驾于内部控制之上，内部控制将无法发挥作用，注册会计师也将很容易受到蒙蔽和欺骗，不能发现由于内部控制失效所导致的会计报表重大错报风险。为此，需要创新审计模式。　　3、国际审计准则有了新的进展，需要我们在国际协调上有新的举措。　　由于传统审计风险模型在识别、评估和应对重大错报方面存在问题，国际审计与鉴证准则理事会于2003年底及时出台了4个审计风险准则。与此同时，国际审计与鉴证准则理事会还正在加紧修改其他相关准则，目前已经对5个准则作出修订，并发布了正式稿或征求意见稿。如果我国不加快有关准则的制定和修订，不仅部分准则项目将难以满足注册会计师的执业需要，还将拉大与国际审计准则的差距。　　4、新的会计准则出台，需要独立审计准则同时跟进。　　注册会计师完成审计业务需要两把尺度,一是会计准则,一是独立审计准则。由于部分独立审计准则与会计准则存在紧密联系，新的会计准则出台，独立审计准则也需同时跟进。　　二、本次出台的新准则特征　　1、与国际审计准则趋同　　与国际审计准则趋同，是当前国际审计协调的新特征，也是国际会计师联合会对会员组织的要求。随着持续的全球化，许多主要资本市场正在积极努力，推动向全球公认的会计准则和审计准则趋同。包括巴塞尔银行监管委员会、欧盟委员会、金融稳定论坛、国际保险监管机构协会、证券委员会国际组织和世界银行在内的国际组织，都强调全球资本市场需要高质量的、统一的会计、审计准则，提出了各国会计准则和审计准则应与国际准则趋同的要求。趋同的含义，实际上是指大家朝一个方向前进，经过一定时间的共同努力，最终达到“一致”。世界各会计组织，只要不想游离于国际经济金融合作之外，不想游离于国际会计市场之外，就不能无视国际审计准则趋同这一趋势。　　根据世界银行的研究报告，各国或地区以往对国际审计准则协调的态度，主要有以下五类：　　一是完全采用国际审计准则，如我国的香港地区。　　二是完全采用国际审计准则，但存在时间差，如意大利、比利时。　　三是部分采用国际审计准则，如印度、新加坡。　　四是采用国际审计准则的简要版，即采用国际审计准则以黑体字表示的基本原则和必要程序这部分内容，如希腊。　　五是根据国际审计准则制定本国和地区审计准则，如英国、澳大利亚。　　2、名称及编号上有