初级会计调实务参考资料(2011年).docVIP

资产 一、货币资金 （一）现金清查 现金短缺无法查明原因时，记入管理费用； 现金溢余无法查明原因时，作为营业外收入。 （二）银行存款余额调节表 1、银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)。 ① 企业已收，银行未收。 ② 企业已付，银行未付。 ( 银行已收，企业未收。 ( 银行已付，企业未付。 2、余额调节表 只能作为核对制用，并不能替代原始凭证。 （三）其他货币资金 核算范围 二、应收及预付款项 （一）应收票据 1. 入账价值：按面值入帐，包括：价款、增值税，以及代购货单位垫付的包装费、运杂等。 2. 账户设置 借方登记取得应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的票面余额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 3. 商业汇票贴现处理 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 （二）应收账款 1. 入账价值：包括价款、增值税，以及代购货单位垫付的包装费、运杂等。 2. 商业折扣和现金折扣： （1）商业折扣：按照商业折扣后的金额记账，入帐价值不包括商业折扣。 （2）现金折扣：在有现金折扣的请况下，企业应按总价法入账，实际发生现金折扣，作为当期理财费用（即财务费用科目），计入当期损益。 3. 账户设置 借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映应收的