1.3税收筹划基础素材.ppt

第一章 税收筹划基础 “条条变革通经济，笔笔算帐靠财务”，?我们无时无刻不在为增收节支、开源节流绞尽脑汁，加强内部管理、提升整体素质、不断探索开拓市场的新路子等等。随着改革的力度加大，国家税收政策的调控，俗话说：“愚者逃税、蠢者偷税、智者避税、高者筹划”，纳税筹划工作，对企业经济效益的影响是越来越大. 福布斯世界税负痛苦指数排名 * * / 57 第一章 税收筹划基础 案例导入 王先生有100，000元人民币计划投资于债券市场，现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生该如何选择呢？ * * / 57 [分析] 王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率上看，企业债券利率（6％）高于国家债券利率（5%）,但由于两种债券的税收政策不同，必然会影响到两种债券的税后收益率。对王先生来说，税后收益率才是他的净收益率。 国家债券的税后收益率=5% 企业债券的税后收益率＝6％×（1－20％）＝4.8％ 因此王先生应购买国家债券以获得较大的投资回报。王先生的这一抉择行为就是利用了税收优惠政策而对自己的投资活动进行了合理安排，从而实现了较大的税后收益。 * * / 57 税收既会影响投资的税前收益率，也会影响其税后收益率。税前收益率是指在缴纳所得税之前的收益率，即税前利润与投资额的比例。 * * / 57 纳税人从事的经营行为的类型不同，会被课征不同的税 纳税人的经营组织形式以及经营地点的不同也会带来所得税的差异 位于避地税国家或地区的纳税人会面临着较低的所得税税率 纳税人如何根据税收政策对自己的涉税行为进行合理的安排，以实现税后利益的最大化？ 1.3税收筹划的基本理论 税务筹划是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。 1.3税收筹划的基本理论 2.税务筹划的意义和目标 (1)税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识. (2)有助于提高税收征管水平，不断健全和完善税收法规。 (3)有助于提高企业财务管理水平，实现纳税人财务利益最大化。 1.3税收筹划的基本理论 2.税务筹划的意义和目标 税务筹划的基本目标： 减轻税收负担，争取税后利润最大化。 税务筹划目标的外在表现是：纳税最少，纳税最晚，实现“经济纳税”。 1.3税收筹划的基本理论 3.税务筹划的实施 税务筹划是企业的正当权利，但权利的行使是以不伤害、不防碍他人的权利为前提. 税务筹划的实施，要求纳税人熟知税法和相关法律，要求纳税人具有税务筹划意识,要求纳税人具有相当的规模，在此基础上,实施税务筹划才能发挥其应有的作用。 1.3税收筹划的基本理论 4.节税/避税与税负转嫁 节税:(Tax Saving)是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 具有合法性、符合政府政策导向、普遍性和多样性的特点。 1.3税收筹划的基本理论 4.节税/避税与税负转嫁 避税:(Tax Avoidance)是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、筹资活动、投资活动等涉税事务进行的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。 避税筹划是一种非违法行为，有悖于国家的税收政策导向，是国家不提倡的。 案例 32岁的张三以其不满一周岁的儿子的名义购买了一套住房。 分析：1，免却了遗产税的纳税义务；2，采取了形式上合法的手段；但，3，钻了法律的空子；4，违背了政府关于遗产税的立法意图：在遗产代际转移时，通过征税手段，调节社会财富分配，缓解两极分化；限制不劳而获。 1.3税收筹划的基本理论 4.节税/避税与税负转嫁 税负转嫁:是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。 税负转嫁只适用于流转税。 相关概念 偷税 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。 漏税 是指纳税人非故意地发生漏缴或少缴税款的行为。 直接违背税法条款 纳税人对已经发生的应税经济行为的实现形式和过程进行某种人为的安排和解释，企图使之成为非应税行为的行为。 逃税与偷税具有某种共性，那就是二者都具有欺诈性和隐蔽性，都是有意而为的违反税法的行为。 逃税 是 违法 否 合