8流动负债..ppt

第八章 流 动 负 债 主讲 夏云峰 主要内容 第一节 流动负债概述 第二节 短期借款 第三节 应付账款 第四节 应付票据 第五节 应交税费 第六节 应付职工薪酬 第七节 或有事项 第八节 其他流动负债的核算 第一节 流动负债概述 一、流动负债的概念 （一）含义 流动负债是指在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的 （二）内容 包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪 酬、应交税费、应付利润、其他暂收应付款及预提费用等。 （三）目的 流动负债的目的主要是为满足正常经营过程中短期资金的需要。 （四）特点 1.偿还期限短，债权人提出要求时即期偿付、或一年内或一个 营业周期内必须履行的义务。 2.数额较少，除短期借款外，一般不需要支付利息。 3.这项债务要用企业的流动资产或新的负债清偿。 第一节 流动负债概述 二、流动负债的分类 (一)一次偿还的负债和分期偿还的负债 按偿还方式可分为一次偿还的负债和分期偿还的负债。 1.一次偿还的负债是指在规定的偿还日期一次还清负债。 2.分期偿还的负债是指在负债期限内按规定分期分次偿还部分 负债。 (二)应付金额肯定的负债、视经营情况而定的负债和应付金额 需预先估计的负债 按应付金额是否肯定，分为应付金额肯定负债、视经营情况而 定的负债和应付金额需预先估计的负债。 1.应付金额肯定的流动负债是指企业到期偿还日必须偿还的有 肯定金额的流动负债。 第一节 流动负债概述 2.应付金额视经营情况而定的流动负债是指企业在该经营期结 束前，负债金额不能以货币计量。 3.应付金额不能肯定而需要预先估计的流动负债是指负债虽是 过去发生的现有义务，但其金额乃至偿还日期和债权人在编制 资产负债表日仍难以确定的。 (三)可确定性流动负债和不确定性流动负债即或有负债 按可确定的程度，分为可确定性流动负债和不确定性流动负债 即或有负债。 1.可确定性流动负债是指不确定性很小，可以较为精确地计量 的流动负债。 可确定性流动负债的两个特点： ①企业产生负债的事实已经明确，就是说，企业已经不可避免 地承担了的负债； 第一节 流动负债概述 ②负债的未来偿付金额、偿付日期和受款人都是相当明确的， 或者虽不明确但可以通过合理的估计加以确定。 2.或有负债是一种潜在的负债责任，是指由于过去发生的某种 约定、承诺或某些情况，而使其结果具有不确定性，可能会由 于未来发生某种情况或意外事件而成为企业需要负责清偿的真 正债务，也可能不发生这些事件而不成为企业的债务。 流动负债的计价原理 三、流动负债的计量 负债是企业应在未来偿付的债务，从理论上讲，应按未来应付 金额的现值计价，流动负债也不应例外。但考虑流动负债的偿 付期较短，一般不超过1年，未来应付金额与贴现值差额不大， 按照重要性要求，其差额往往忽略不计，因而，流动负债一般 按照业务发生时的金额计价。 第二节 短 期 借 款 一、短期借款取得的核算 企业在取得短期借款时，按取得金额入账，借记“银行存款” 科目，贷记“短期借款”科目。 例8-1 A公司因生产经营的临时性需要，向银行申请并于3月1 日取得一笔10万元的借款，期限为3个月，年利率为12%，到期 一次还本付息。则A公司作会计分录为： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 二、短期借款利息的处理 短期借款利息的核算不通过“短期借款”科目，而是通过“预 提费用”或“财务费用”科目，发生短期借款利息可分别视情 况进行处理。 第二节 短 期 借 款 1.如果短期借款的利息是按期支付(如按季)，或者利息是到期 时随同本金一起归还，并且数额较大的，可以采取预提的办 法，按月预提利息费用。 ①预提时，借：财务费用 贷：预提费用 ②实际支付时 借：预提费用（已预提） 财务费用（差额） 贷：银行存款（实际支付） (2) 如果企业的短期借款利息是按月支付，或者利息在到期时 连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方 法，而在实际支付时，直接计入当期损益 借：财务费用 贷：银行存款 第二节 短 期 借 款 例8-2 承例8-1的资料，如果按月预提利息费用。 (1) 3月31预提4月份借款利息1 000元： 借：财务费用 1 000 贷：预提费用 1 000 (2)4月30日作相同分录。 (3) 5月31日支付利息时： 借：预提费用