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坚持在改革创新中实现税收征管新突破 作者： 陈军 日期： 2013-05-29 字体： 大 中 小 | 保护视力色： ??? 党的十八大报告强调指出“科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，必须摆在国家发展全局的核心位置”。坚持以提高自主创新能力为核心，实施创新驱动发展战略。深化财税体制改革，构建完善地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。地税部门作为担负为国聚财神圣使命的重要职能部门，更应该深刻理解“实施创新驱动发展战略”、“深化财税体制改革”对新形势下税收征管工作的指导和运用。??? 一、?深化税收征管改革的必要性和紧迫性??? 1、?服务经济社会发展的迫切需要。一是经济发展方式转变要求；二是加快行政体制改革要求；三是构建和谐社会要求；四是税制改革要求。?????????????????????????????????????????????????????????????????? ??? 2、?适应税源状况变化的迫切需要。（1）、纳税人数量急剧增长，而且组织形式、经营方式、经营业务不断调整、日益复杂，呈多样化、多元化趋势。（2）、跨国、跨地区、跨行业的大型企业集团相继涌现，税源国际化和跨区域化趋势日益明显。 （3）、纳税人核算方式呈电子化、团队化、专业化趋势，税收征管的复杂性和工作难度不断加大。（4）、纳税人的法律意识和维权意识不断增强，涉税诉求多样化、服务需求个性化的趋势日渐明显。???? 3、?迎接现代信息革命的迫切需要。征纳双方信息不对称状况日益加剧，税收征管面临高度的复杂性和诸多不确定性，传统的人海战术、以票控税等税源管理方式难以适应信息社会迅猛发展的现实。在信息社会，互联网打破了传统的空间界限，基于“虚拟”网络的电子商务使传统意义上的常设机构概念受到冲击；发票、账簿等纸质凭证已经不适应以电子数据信息为依据的现代商业模式；电子货币、电子支票和网上银行的出现，以及使用者匿名等问题，加大了税收管理和打击偷逃税的难度,对税收征管工作提出了极大的现实挑战。???? 4、? 顺应国际征管趋势的迫切需要 。一要提高税法遵从度；二要征纳双方法律责任明确；三要规范税收征管基本程序；四要以纳税人为中心运用风险管理理论和方法。??? 二、?深化税收征管改革的几点思考??? 改革始于科学发展观的要求，源自于不得不变的征管新环境、新要求。历史发展进程总是表现出阶段性特征，税收征管也会因阶段性改革创新而呈现螺旋式发展趋势。 ??? （一）、以构建现代化税收征管体系为核心以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系，把构建现代化税收征管体系作为深化征管改革的核心。??? 构建现代化税收征管体系作为进一步深化征管改革的最大亮点，第一次在征管改革中提出，具有丰富的内涵和非常明显的时代特征。税源管理的复杂性决定了税收征管方式的多样性 ；地区经济水平差距决定了管理手段的差异性 ；分税制的财政体制决定了税收管理主体的地域性 ；经济社会发展的转型期决定了征管改革发展的阶段性。??? （二）、明晰征纳双方权利和义务为前提 ??? 税收征管基本程序是构建现代化税收征管体系的关键，是促进税法遵从的制度保障。没有程序的规范，就没有征收管理的规范，地税机关内部工作职责和流程的设置就不会科学合理，征纳双方的权利义务就容易混淆，也无法有效促进税法遵从。依法清晰界定征纳双方的权利和义务，并确定相应的法律责任，重点是确定纳税人自觉自主缴纳税收的法律地位。以此为前提进行征管制度设计，开展征管活动。一方面纳税人要自我适用税法、自我遵从税法；依法行使权利、依法履行纳税义务；承担相应的法律责任；成为权利义务主体。另一方面地税部门要通过优化征管流程，优化纳税服务，让依法纳税变得更容易，降低纳税人的遵从成本；通过加强管理，对少数不遵从税法行为依法作出公平公正的应对处理。??? 改革后税收征管基本程序：申报纳税：纳税人依法自主评定、申报纳税；纳税评估：税务机关对纳税人申报纳税的真实性、准确性作出确认或调整，实施风险管理，强化税源管理。税务稽查：对严重税收违法情形开展行政违法调查。强制征收: 对不依法履行法定缴税义务的采取税收保全、强制执行等措施追征税款。法律救济: 纳税人对税务机关的行政处理决定不服的提起行政复议或法律诉讼.??? （三）、以实施风险管理为导向 ??? 实施风险管理理念遵循三原则: 税收缺口管理原则：在税收管理中，通过建立税收执法覆盖率、资源利用率、投资收益率、遵从项目的有效率等量化指标体系，针对不同时