自贸区税收政策和创新税收服务措施概览和简要分析.docVIP

自贸区税收政策和创新税收服务措施 概览和简要分析 一、厦门自贸区的范围 福建省将厦门平潭、福州捆绑海西自贸区提出“立足综改、借鉴上海、对接台湾、先行先试”的改革思路，5年内分期缴纳个人所得税。 （二）四项促进贸易的政策: 1. （飞机租赁）进口环节的增值税优惠。对试验区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立项目子公司，经国家有关部门批准，从境外购买的空载在25吨以上的给航空公司使用的飞机，享受减按5%征收进口环节增值税启运港发往中转至境外的货物，只要经确认离开启运港，即被视为出口，可办理退税。1.上海自贸区中六项已明确实施的税收政策，几乎已全部在国内其它试验园区中试行，已经收到了一定效果，这看似毫无新意可言，实则暗合全国范围内可复制、可推广的原则，但是由于各项政策受惠主体和税种并不相关，导致各项政策各自为战，集群效应无法凸现。 2.通过六项税收政策直接得益的企业涵盖面窄。例如，旨在促进投资的资产评估增值所得税递延政策，仅仅适用于投资方是注册在自贸区内的企业并在区内经营，实行查账征收的居民企业资产重组行为出资设立新公司和规定的股权收购、资产收购。资产重组行为债务重组贸试验区创新税收服务的主题是“税收一网通办、便捷优质高效”落实好十项措施网上自动赋码。转变现有税务登记方式，由系统自动赋予税务登记号码网上自主办税。常用办税项目的网上应用全覆盖一口受理、并联审批电子发票网上应用。电商企业电子发票网上应用，支持电子商务行业发展网上区域通办。在办税大厅和延伸点的基础上，为企业提供所有税收业务事项的网上区域通办服务。网上直接认定。网上增值税一般纳税人直接认定。加强事中违纪纳税人纳入辅导期管理工作。非居民税收网上管理。实行全市统一的非居民网上税务登记，实现非居民合同网上备案、网上申报、网上扣款。网上按季申报。对享受提供国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务即征即退增值税政策的纳税人，按季网上申报并实行网上即征即退网上备案。对行政审批清单内常用涉税事项实行网上“先备后核”。纳税信用网上评价。通过信用信息平台，采集、处理、评价纳税信用信息，提供纳税信用评价结果网上自我查询。创新网上服务。对纳税人需求进行分类采集；网上信息推送上信息查询服务。? 1.主动作为。例如网上自动赋码，将原先需由纳税人申请的税务登记转变为税务机关根据相关部门提供的企业信息，由其系统自动赋予企业税务登记号码。同时杜绝政府部门因企业递交的材料不全而不作为。 ? 2.提高纳税服务的层次和质量。通过与科委、外管、工商、质检等实行多部门联合受理、信息共享，对纳税人办理研发费加计扣除、非贸付汇等事项实现便利化，避免纳税人在多部门间往返奔波。 3.加强信息化建设。涉税事项实现网上区域（同城）通办，纳税人在全市任一办税服务厅均可办理多项涉税事宜，改变了纳税人往返时间长、办税成本高等之现状。如购买发票、优惠资格认定、优惠事项备案及审批等。 4.改进管理模式。网上直接认定、网上备案审批等措施实行后均实现纳税人先行资格认定、先行享受有关政策，税务机关事后核实和监管；对于国税部门而言，管理模式应从事前审批事后监管A公司通过支付500万元现金的方式购得M公司股权，在持有几年之后，A公司以该股权（非货币性资产）作为出资，投资到B公司，这时市场对该股权的估价已经上涨到750万元。在旧政策下，该资产重组行为应该视同销售：销售收入750万元，销售成本500万元，应纳税所得额250万元。所以A公司应一次性缴纳所得税额250×25%=62.5万元，这给投资方A公司造成了一定的缴纳现金流压力。如果根据自贸区新政，62.5万元的企业所得税可以分5年来缴纳，能够在一定程度上缓解缴税的现金流压力 该政策适用于企业所得税及个人所得税 （1）A公司可否为区外公司，而B公司为自贸区内注册企业。（2）与该政策相关的资产重组业务包括股权收购和资产收购，估计该政策也会推广到其它对外投资行为，比如债务重组 自2013年执行 第2项 股权激励个人所得缴税递延 某IT从业者人员是A公司的核心技术人员，一次拿到A公司奖励给他的100万元面值纸质股（限制性股票或者股票期权），在旧政策下，如果按照市场估值，这位IT从业者需按照45%的最高税率一次性缴纳45万元的个人所得税。根据自贸区新政，他可在5年内分期支付税款，每年9万，这相当于国家给他提供了一笔无息贷款 A必须是注册于自贸区内的企业；该政策仅适用于 个人所得税 其它激励方式相对而言受税收影响较小，可以考虑为专利转让也提供个人所得税优惠 在中关村自主创新示范区内已于2011年试行 第3项 进口环节增值税优惠 国内租赁A公司以3亿元的到岸价格进口了一架波音737客机，要租赁给国内航空公司B使用。在进口环节， A在旧政策下就 需要缴纳3亿元×5%=1500万元的关税， 再加上进