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对企业内部控制的认识 北京国家会计学院 ?2009-06-18 河南省注册会计师管理咨询培训班?? 周伟珍 　?简单地说，内部控制就是企业为了生存与发展，针对各种不确定的风险而制定应对方针、政策和规范性文件的过程。 　　任何一个企业，无论规模大小，无论行业差别，无论是在投资、融资还是营运的全部业务活动中，要想获取持续、稳定的利润增长点，都必须解决以下五个方面的问题： 　　第一、有关战略目标。企业战略目标要求将近期利益与长远利益结合，在经营管理中做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的选择。 　　第二、有关营运目标。企业必须结合自身行业特点和所处经济环境，提高劳动活动的盈利能力和管理效率。 　　第三、有关报告目标。由于组织内部与外部的信息不对称，内部要求信息报告能支持管理层决策和对营运活动及业绩进行监控，外部要求企业能够及时提供报告信息，并确保真实、完整、可靠，有利于提升其诚信度和公信力，维护良好声誉和形象。 　　第四、有关资产目标。企业资产的安全、完整和有效使用，是各利益相关者都关注的重大问题，是企业可持续发展的的物资基础。 　　第五、有关合规目标。企业无论做出什么决策，都必须在遵守国家法律法规，诚实守信的前提下进行，只有置于国家法律法规的基本框架之下，企业才可能实现自身的发展。 　　如何针对上述五个方面的问题，找出规避风险的办法，确保目标实现呢？ 　　首先，应确保企业的治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等方面的内部环境是适应企业内部控制要求的，这样才能确保内部控制能够有效执行，发挥其作用； 　　然后，要及时识别企业内部、外部存在的各种风险因素，系统分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略； 　　其次，应结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用不相容职务分离控制、授权控制、审核批准控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、风险预警、危机管理等控制措施，将风险控制在可承受的范围内； 　　再次，应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理程序，确保信息能有效沟通，促进内部控制有效运行； 　　最后，还应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，并发现内部控制缺陷，适时作出改进。 　　总之，内部控制就是企业为生存与发展，为解决在实现战略目标、营运目标、报告目标、资产目标方面面临的风险，通过研究内部环境，进行风险评估确定风险等级，根据风险等级制定控制活动，同时建立信息与沟通制度，并对控制活动进行监督等来规避风险、实现目标的一系列活动。 ?????? ????? 　　小故事3、老人与黑人小孩子 　　一天，几个白人小孩在公园里玩。这时，一位卖氢气球的老人推着货车进了公园。白人小孩一窝蜂地跑了上去，每人买了一个气球，兴高采烈地追逐着放飞的气球跑开了。白人小孩的身影消失后，一个黑人小孩怯生生地走到老人的货车旁，用略带恳求的语气问道：“您能卖给我一个气球吗?” 　　“当然可以，”老人慈祥地打量了他一下，温和地说，“你想要什么颜色的?” 　　他鼓起勇气说：“我要一个黑色的。” 　　脸上写满沧桑的老人惊诧地看了看这个黑人小孩，随即递给他一个黑色的气球。 　　他开心地接过气球，小手一松，气球在微风中冉冉升起。 　　老人一边看着上升的气球，一边用手轻轻地拍了拍他的后脑勺，说：“记住，气球能不能升起，不是因为它的颜色，而是因为气球内充满了氢气。” 　　大道理：成就与出身无关，与信心有关。这个世界是用自信心创造出来的。有自信，积极的面对自己所拥有的一切，这种积极和自信会帮助人登上成功的山顶。 　　小故事4、囚禁的章鱼 　　一只章鱼的体重可以达70磅。但是，如此庞大的家伙，身体却非常柔软，柔软到几乎可以将自己塞进任何想去的地方。 　　章鱼没有脊椎，这使它可以穿过一个银币大小的洞。它们最喜欢做的事情，就是将自己的身体塞进海螺壳里躲起来，等到鱼虾走近，就咬断它们的头部，注入毒液，使其麻痹而死，然后美餐一顿。对于海洋中的其他生物来说，它可以被称得上是最可怕的动物之一。 　　但是，人类却有办法制服它。渔民掌握了章鱼的天性，他们将小瓶子用绳子串在一起沉入海底。章鱼一看见小瓶子，都争先恐后地往里钻，不论瓶子有多么小、多么窄。 　　结果，这些在海洋里无往不胜的章鱼，成了瓶子里的囚徒，变成了渔民的猎物，变成人类餐桌上的美餐。是什么囚禁了章鱼?是瓶子吗?不，瓶子放在海里，瓶子不会走路，更不会去主动捕捉。囚禁了章鱼的是它们自己。它们向着最狭窄的路越走越远，不管那是一条多么黑暗的路，即使那条路是死胡同。 　　大道理：工作生活中，我们经常会遇到许多羁绊和束缚，