3第三章存款业务的核算要素.ppt

(二) 活期存款利息的核算 活期存款在结息日结息时，应逐户填制记息清单一式三联，审核无误后，一联盖业务公章交存款单位，其余两联分别代替借、贷方记账凭证留待次日办理转账。结息后，于次日将本次计算出的利息直接计人存款户，增加其余额，会计分录为： 借：利息支出——××存款利息支出户 贷：活期存款——××单位存款户 (或：活期储蓄存款——储户) 1年以内定期存款利息在支取日直接计算并支付，其核算方法与活期存款利息的核算方法相同。1年以上定期存款利息按季预提，到期日支取定期存款本息时，填制一式三联“计算利息清单”，清单上的“天数”改为“年数”，“积数”改为“本金”，一联加盖业务公章后交存款户，其余两联代替借、贷方记账凭证记账。 (三) 定期存款利息的核算 支取本息的会计分录为： 借：定期存款——××存款户 应付利息——××存款利息户 贷：活期存款——××单位存款户 (或：库存现金——××储户) 实付利息时，如实付利息超过“应付利息”科目相应账户的余额，差额部分则另填借、贷方记账凭证，直接列利息支出，其会计分录为： 借：利息支出——××存款利息支出户 贷：活期存款——××单位存款户 (或：库存现金——××储户) 第一节 存款业务概述 第二节 本币存款业务