2014第五章_借贷记账法下主要经济业务处理程序.ppt

（3）出售 2013年1月12日，乙公司委托证券公司购入B上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付相关交易费用1.2万元，购买股票价款201.2万元。2013年3月10日，乙公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，存入证券户，另支付相关交易费用1.8万元。相关的会计分录如下：（单位：万元） （1）1月12日，购入B公司股票时： 借：交易性金融资产-B公司股票 200 贷：其他货币资金-存出投资款 200 借：投资收益 1.2 贷：其他货币资金-存出投资款 1.2 （2） 3月10日，出售B公司股票时： 借：其他货币资金-存出投资款 214 贷：交易性金融资产-B公司股票 200 投资收益 12.2 四、营业外收支的核算 1.营业外收入：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。包括：非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、罚款收入等。 2.营业外收支：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。包括：非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。 核算举例 【例1】企业收到其他单位违约罚款收入84800元，存入银行。 借：银行存款 84800 贷：营业外收入 84800 【例2】2011年12月25日，红星公司通过银行向税务部门交纳滞纳金2 000元。 借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000 五、所得税费用的核算 所得税费用的计算 应交所得税额＝利润总额×所得税税率 核算举例 【例1】企业计算并结转所得税费用125000。 结转所得税费用时： 借：本年利润 125000 贷：所得税费用 125000 计算所得税时： 借：所得税费用 125 000 贷：应交税费——应交所得税 125 000 六、本年利润的核算 本年利润：所有者权益类账户 （一）期末结转各项收入、利得类科目的余额； （二）期末结转各项费用、损失类科目的余额； （三）结转“本年利润”科目 年度终了，在结转完各损益类科目后要将“本年利润”科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目。 核算举例 【例1】2011年12月31日，假定红星公司12月份，各收入、利得类科目结转前账户余额如下： 账户名称 贷方余额 主营业务收入 2 000 000 其他业务收入 　 75 000 投资收益 　 30 000 营业外收入 　 250 000 公允价值变动损益 10 000 借：主营业务收入 2 000 000 其他业务收入 75 000 营业外收入 250 000 投资收益 30 000 公允价值变动损益 10 000 贷：本年利润 2 365 000 【例2】2011年12月31日，假定红星公司12月份除“所得税费用”科目外各费用、损失类账户结转前账户余额如下： 账户名称 借方余额 主营业务成本 1 100 000 营业税金及附加 275 000 其他业务成本 40 000 销售费用 100 000 管理费用 150 000 财务费用 25 000 营业外支出 75 000 借：本年利润 　1 765 000 贷：主营业务成本 1 100 000 营业税金及附加 275 000 其他业务成本 40 000 销售费用 　 100 000 管理费用 150 000 财务费用