注会教材精讲-内部控制的3目标.docVIP

　 注会教材精讲-内部控制的目标 　　《基本规范》将内部控制定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 　　《基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面：(1)合理保证企业经营管理合法合规;(2)合理保证企业资产安全;(3)合理保证企业财务报告及相关信息真实完整;(4)提高经营效率和效果;(5)促进企业实现发展战略。 　　该定义反映了以下一些基本观点： 　　(1)内部控制是一个过程，它是实现目的的手段，而非目的本身; 　　(2)内部控制受人的影响，它不仅仅是政策手册和图表，而且涉及企业各层次的人员; 　　(3)内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证，而非绝对的保证; 　　(4)内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标。 　　内部控制的原则 　　在纷繁复杂的环境与因素影响下，企业构建并实施内部控制体系，应当遵循以下基本原则： 　　(一)全面性原则 　　所谓全面性，就是强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 　　(二)重要性原则 　　所谓重要性，就是指在全面控制的基础上，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。 　　(三)制衡性原则 　　所谓制衡性，就是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互