CPA综合会计所得税.docVIP

所得税 　　 　　所得税会计总体思路　　 　　 　　负债——预计负债 主要情况 会计 税法 差异 提供售后服务 会计确认预计负债 与销售产品相关的支出应于发生时税前扣除 可抵扣暂时性差异 因担保业务等引起的未决诉讼 会计确认预计负债 支出无论是否实际发生均不允许税前扣除 形成的是非暂时性差异 附有销售退回条件的商品销售（能够合理估计） 会计确认预计负债 销售退回发生时税前扣除 可抵扣暂时性差异 　　暂时性差异——一般　　 　　案例——固定资产 　　B企业于20×6年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年。计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为零，20×7年会计利润1000万元。本例中假定固定资产未发生减值。 ?? 　　分析：　　该项固定资产在20×7年12月31日的账面价值=750-750÷5=600（万元）　　该项固定资产在20×7年12月31日的计税基础=750-750÷10=675（万元）　　该项固定资产的账面价值600万元与其计税基础675万元之间产生的75万元差额，在未来期间会减少企业的应纳税所得额。　　 　　案例——无形资产 　　乙企业于20×7年1月1日取得的