6-2资产负债表要素绪论.ppt

第二节 负债的确认、计量与记录 一、负债的定义与特征 负债—是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 第二节 负债的确认、计量与记录 二、流动负债的确认、计量与记录 第二节 负债的确认、计量与记录 三、非流动负债的确认、计量与记录 第三节 所有者权益的确认、计量与记录 一、实收资本（股本）的确认、计量与记录 （一）企业组织形式与所有者投入资本 （二）实收资本（股本）的确认和计量 第三节 所有者权益的确认、计量与记录 二、资本公积的确认、计量与记录 （一）股本（股本）溢价 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 第三节 所有者权益的确认、计量与记录 三、留存收益的确认、计量 四、所有者权益的记录、核算 1.股本（实收资本） 2.资本公积 3.盈余公积 4.利润分配 第四节 资产负债表的编制 一、资产负债表的意义 二、资产负债表的基本内容与基本格式 三、资产负债表的编制 第四节 资产负债表的编制 资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的会计报表。 它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式编制而成的。 第四节 资产负债表的编制 二、资产负债表的格式和内容 国际上流行的资产负债表格式主要有两种：一种是报告式，即按上下顺序依次排列资产、负债及所有者权益项目； 另一种是账户式，即报表左右对称结构。我国采用账户式资产负债表。资产负责表的参考格式如表所示 三、资产负债表编制方法 资产负债表的各项目均需要填列“年初数”和“期末数”两栏。“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。”期末数”则可为月末、季末或年末的数字，其资料来源有以下几个方面： 1、总账余额 2、明细账余额 3、总额和明细账两者的余额计算 4、备查登记薄记录 （二）资产负债表填列方法 1、直接根据总分类账户余额填列 2、直接根据明细分类账户余额填列 3、根据若干个总分类账户余额分析计算填列 4、 根据若干明细分类账户余额分析计算填列 （二）资产负债表填列方法 1、直接根据总分类账户余额填列 具体项目有：短期投资、其他应收款、固定资产原价、累计折旧、无形资产、递延资产、短期借款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积。 （二）资产负债表填列方法 2、直接根据明细分类账户余额填列 待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失项目应分别根据“待处理财产损益”总分类账户所属“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”明细分类账户期末余额填列。 （二）资产负债表填列方法 3、根据若干个总分类账户余额分析计算填列 具体项目有： “货币资金”应根据“现金”、“银行存款”账户期末余额和几填列； “存货”应根据“原材料”、“产成品”、“生产成本”等账户的期末余额填列； “固定资产净值”应根据“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额计算填列； “未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额计算填列。 （二）资产负债表填列方法 4、 根据若干明细分类账户余额分析计算填列 具体项目有： “应收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额，应调整为“预收账款”科目的贷方余额，填入“预收账款”项目； “预付账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额时，应调整为“应付账款”科目的贷方余额，填入“应付账款”项目； “待摊费用”应根据“待摊费用”和“预提费用” 总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计填列； （二）资产负债表填列方法 4、 根据若干明细分类账户余额分析计算填列 具体项目有： “应付账款”所属各明细分类账户的期末余额若为借方余额，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入“预付账款”项目； “预收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为借方余额，应调整“应收账款”科目的借方余额，填入“应收账款”项目； “预提费用”应根据“预提费用”和“待摊费用”总分类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额合计填列。 * * 第六章 资产负债表要素的确认、计量、记录和报告 第一节 资产的确认、计量与记录 第二节 负债的确认、计量与记录第三节 所有者权益的确认、计量与记录 第四节 资产负债表的编制 (一）资产负债表的资料来源 报告式资产负债表 资产： 所有者权益合计 未分配利润 盈余公积 资本公积 实收资本 所有者权益： 负债合计 非流动