《预算编制案例.pptVIP

杜邦分析体系 编制预算的主要方法 ?固定预算 ?弹性预算 ?滚动预算 ?概率预算 ?零基预算 ?增量预算 责任中心 ?投资中心 ?利润中心 ?收入中心 ?成本中心 ?生产成本中心 ?酌量成本中心  质量成本的构成 ?质量成本包括： ?预防成本：用于预防不合格品与故障等所支付的费用； ?鉴定成本：评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用； ?内部故障成本：产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用； ?外部故障成本：产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换或信誉等所损失的费用。  质量成本的构成 ?根据国家标准GB/T13339-91 ?预防成本：质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施费、质量评审费、预防人员工资及福利； ?鉴定成本：试验检验费、QC部门办公费、检验人员工资及福利、检验设备维修折旧费； ?内部故障成本：报废损失费、返修费、降级损失费、停工损失费、产品质量事故处理费； ?外部故障成本：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修费。 质量成本的影响     质量成本管理的目的 ?从成本效益的角度评价质量管理体系运行的有效性，为质量管理人员决策与控制提供准确的质量成本信息； ?通过质量预防成本的有效投入，不断削减质量内部和外部故障损失成本，遏制质量不足所带来的损失； ?通过质量预防成本的适当投入，防止质量过剩所带来的浪费； ?提高员工的工作质量，争取第一次把事情做好。 质量预防成本与质量总成本的关系     质量预防成本与质量总成本的关系 ?质量改进区域：当预防成本＜X1时，质量内外故障损失成本＞70%，而质量预防和鉴定成本＜30%（质量不足）； ?质量合适区域：当X1≤预防成本≤X2时，质量内外故障损失成本约为50%，而质量预防和鉴定成本约50%（质量适当）； ?质量完美区域：当预防成本＜X2时，质量内外故障损失成本＜30%，而质量预防和鉴定成本＞70%（质量过剩）；  质量预防成本与质量总成本的关系    质量成本目标指标 ?质量成本差异＝计划质量成本－实际质量成本 ?质量损失成本差异＝计划质量损失成本－实际质量损失成本 ?质量内损成本差异＝计划质量内损成本－实际质量内损成本 ?质量外损成本差异＝计划质量外损成本－实际质量外损成本    质量成本结构指标 ?预防成本率＝预防成本÷质量成本 ?鉴定成本率＝鉴定成本÷质量成本 ?内部损失成本率＝内部损失成本÷质量成本 ?外部损失成本率＝外部损失成本÷质量成本    质量成本相关指标 ?单位人工小时的质量内部故障成本 ?单位产量的质量内部故障成本 ?单位销售量（收入）的质量外部故障成本 ?各种故障模式下的质量内部故障成本 ?每百元产值的总质量成本 ?单位原材料费用的质量内部故障成本 ?单位原材料费用的质量鉴定成本 ?质量预防成本弹性系数 ?质量鉴定成本弹性系数    质量成本相关指标 ?质量预防成本弹性系数（α）：描述质量预防成本与内外损失成本的弹性关系 ? α＝质量内外损失成本的减少率÷质量预防成本的增加率 ?α＞1，富有弹性 ?α＜1，缺乏弹性    质量成本相关指标 ?质量鉴定成本弹性系数（β）：描述质量鉴定成本与内外损失成本的弹性关系 ? β＝质量内外损失成本的减少率÷质量鉴定成本的增加率 ?β＞1，富有弹性 ?β＜1，缺乏弹性    质量成本相关指标 ?质量预防与鉴定成本综合弹性系数（r）：描述质量预防与鉴定成本之和与内外损失成本的弹性关系 ? r ＝质量内外损失成本的减少率÷质量预防与鉴定成本的增加率 ? r ＞1，富有弹性 ? r ＜1，缺乏弹性 期间比较分析 期间比较分析  质量成本预算 Ⅰ质量成本预算的前提 Ⅱ质量成本预算的目的 Ⅲ质量成本预算的步骤 Ⅳ质量成本预算的内容     质量成本预算的前提 ?至少半年与期间匹配的质量成本历史实际数据及其分析性数据； ? 已经建立ISO9000质量管理体系，或实施全面质量管理等。     质量成本预算的目的 ?通过对质量预防成本预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量预防工作； ?通过对质量鉴定成本预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量检验工作； ?通过对质量内部故障损失成本预算，限制内部故障损失成本的增加； ?通过对质量外部故障损失成本预算，限制外部故障损失成