5再保险业务的核算绪论.ppt

3.账务处理 （1）按照再保险合同约定，计算确定应向再保险接受人摊回的分保费用时， 借：应收分保账款 贷：摊回分保费用 （2）分出保费冲减相应摊回分保费用时， 借：摊回分保费用 贷：应收分保账款 （四）摊回赔付成本的核算 再保险分出人应当在确定支付赔款金额的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本，计入当期损益。 借：应收分保账款 贷：摊回赔付支出 （五）应收分保合同准备金 1.再保险分出人应在提取原保险合同未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保接受人摊回的相应准备金，确认当期损益，并同时确认相应的应收分保准备金资产。 账务处理 借：应收分保未到期责任准备金 贷：提存未到期责任准备金 借：应收分保未决赔款准备金 贷：摊回未决赔款准备金 借：应收分保寿险责任准备金 贷：摊回寿险责任准备金 借：应收分保长期健康险责任准备金 贷：摊回长期健康险责任准备金 2.在确定支付赔付款金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应的相关准备金时，应收分保的责任准备金应相应冲减。 借：提存未到期责任准备金 贷：应收分保未到期责任准备金 借：摊回未决赔款准备金 贷：应收分保未决赔款准备金 借：摊回寿险责任准备金 贷：应收分保寿险责任准备金 借：摊回长期健康险责任准备金 贷：应收分保长期健康险责任准备金 （六）存入保证金的核算 在发送分保业务账单时，根据分保业务账单，确认本期应收到和归还的分保保证金。 借：应收分保账款 贷：存入保证金 （本期分出人扣存接受人保证金数） 借：存入保证金 （本期分出人应归还接受人保证金数） 利息支出 （本期分出人应支付给接受人的保证金利息） 贷：应付分保账款 （七）再保险合同损益的调整 1.当原保险合同提前解除时，原保险合同保险责任终止，依赖于原保险合同存在的对应的再保险责任也同时终止，按照权责发生制原则，再保险分出人需要在当期按照再保险合同的约定，计算被解除的原保险合同对应的应冲减的分出保费、应冲减的摊回分保费用，计入当期损益。 2.再保险分出人在因取得和处置损余物资，确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，应按照再保险合同的约定，计算确定摊回赔付成本的调整金额，计入当期损益。 3.分出人调整分出保费时，应将调整金额计入当期损益。按照账单数据与前期计算或估算数据的差额，调整当期相关再保险合同损益项目。 （八）预付分出保费 再保险分出人应在支付最低预付保费时将其确认为预付款资产。 借：预付分出保费 贷：银行存款 在每期按照超赔合同计算或估算当期分出保费时冲减此项预付款资产，冲减至零后再确认应付分保账款。 借：分出保费 贷：预付分出保费 第四节 分入业务的会计处理 一、分入业务的会计处理原则 (一)根据权责发生制进行会计处理 再保险接受人：应当在再保险合同生效当期，根据相关再保险合同的约定，计算确定分保费收入金额； 在确认分保费收入的当期，根据相关再保险合同的约定，计算确定分保费用，计入当期损益； 在收到分保业务账单时，按照账单标明的金额对相关分保费收入、分保费用进行调整，调整金额计入当期损益。 （二）按会计年度核算损益 过去按业务年度来核算损益，∵收入费用的预估技术及经验数据都不足。 二、分入业务会计科目的设置 （一）“分保费收入”科目 按险种明细核算。 （二）“分保费用”科目 按险种明细核算。 向分出人支付的分保手续费和调增额。 （三）“分保赔付支出”科目 向分出人支付的应由其承担的赔款。 （四）“应收分保账款”科目 借方：接受人应收未收的分保费和调增额、分出人归还的分保保证金及其利息。 贷方：已收到的分保费和分出人归还的分保保证金及其利息。 按分出人和再保险合同核算明细。 (五)“应付分保账款”科目 借方：接受人已支付的分保费、分保赔付成本以及分保费和赔付成本的条件额。 贷方：接受人应付未付的分保费、分保赔付成本以及分保费和赔付成本的调增额。 按分出人和再保险合同核算明细。 （六）“存出保证金”科目 借方：接受人按合同约定存出的保证金。 贷方：分出人归还给接受人的保证金。 （七）“预收分保费”科目 三、分保费收入的会计处理 （一） 分保费收入的确认条件 1.再保险合同成立并承担相应保险责任； 2.与再保险合同相关的经济利益很可能流入； 3.与再保险合同相关的收入能够可靠地计量 。 (二）分保费收入的计量 再保险业务数据的间接性、滞后性和不完整性