小企业会计实务（第2版）教学课件作者张卿项目二课件.pptVIP

项目二对外投资业务的核算 任务一 债权投资业务的账务处理 一、购入债券 记账凭证 2011 年 05 月 15 日 付 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 购买国债 长期债券投资 成本 50 000 银行存款　　　　 50 000 合 计 ￥50 000 ￥50 000 原始凭证： 1.国债收款凭证 2.转账支票存根 附件 贰 张 例2-1：永兴机械有限责任公司按面值购入5年期国债50 000元，准备持有至到期。国债年利率为5%，不计复利，到期一次付息。以银行存款购买。该债券于当年5月1日发行。 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 二、结算利息 1．每年付息一次债券 依例2-1，假如该债券为每年付息债券，在债券5年期限中，每年4月1日结算应收利息为 应收利息=50 000元×5%=2 500元 原始凭证： 应收国债利息计算单 记账凭证 2011 年 04 月 01 日 转 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 结算债券应收利息 应收利息 2 500.00 投资收益 　　　　　 2 500.00 合 计 ￥2 500.00 ￥2 500.00 附件 壹 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 收到债券利息 银行存款 2 500.00 应收利息　　　　　 2 500.00 合 计 ￥2 500.00 ￥2 500.00 原始凭证： 银行进账单 记账凭证 2011 年 08 月 01日 收字第 * 号 附件 壹 张 收到利息时 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 计提债券应收利息 长期债券投资 应计利息 2 500.00 投资收益　　　　　 2 500.00 合 计 ￥2 500.00 ￥2 500.00 原始凭证： 记账凭证 * 年 *月 *日 转 字第 * 号 附件 壹 张 2．到期一次付息债券 依例2-1，该债券为到期一次付息债券。 应收国债利息计算单 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 收回债券本金 银行存款 50 000.00 长期债券投资　　　　　 50 000.00 合 计 ￥50 000.00 ￥50 000.00 原始凭证： 银行进账单 记账凭证 2012 年 08 月 01 日 收 字第 * 号 附件 壹 张 三、债券到期 1．每年付息一次债券 依例2-1，假如为每年付息一次债券，到期收回本金。 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 收回债券本金和利息 银行存款 62 500.00 长期债券投资　　　　　 成本 50 000.00 应计利息 12 500.00 合 计 ￥62 500.00 ￥62 500.00 原始凭证： 1.银行进账单 2.国债本息结算单 记账凭证 2012 年 08 月 01 日 收 字第 * 号 附件贰 张 2．到期一次付息债券 依例2-1，到期收回本金和利息。 会计主管 记