小企业会计实务（第2版）教学课件作者张卿项目十四课件.pptVIP

项目十四 运输企业的会计核算 * 运输企业会计 * 运输企业会计 运输企业 任务一 营运收入与营运成本业务的账务处理 一、营运收入和营运成本的内容 （一）营运收入的内容 运输企业的营运收入主要包括以下几种： 1.货运收入。即从事货物运输取得的运费收入。 2.客运收入。即从事旅客运输取得的售票收入和包车收入。 3.装卸收入。即从事货物装卸取得的装卸费收入。 4.仓储收入。即车站或货场储存货物向货主收取的储存费。 （二）营运成本的内容 1.营运人员薪酬。是指司机、乘务员、售票员、修理工等人员的工资、津贴、奖金、福利费、教育经费和社会保险费等。 2.营运固定资产折旧费。是指营运车辆、售票厅、候车室、售票用计算机、货仓和装卸设备等的折旧费。 3.车辆修理费。 4.保险费。汽车保险是强制性的，包括车辆保险、事故保险和司机人身保险。 5.事故净损失。是指因道路交通事故造成车辆损坏修理的损失减去获得事故责任方和保险公司赔偿后的净额。 6.其他费用：包括过路费、过桥费、停车费、加油费、洗车费、审验费、司机劳动保护费、司机差旅费和交通违章罚款等. 营运成本 原始凭证： 运输业发票记账联 记账凭证 *年*月*日 转 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 应收运费 应收账款 诺信公司 1 000.00 主营业务收入　　　　　 1 000.00 合 计 ￥1 000.00 ￥1 000.00 附件 壹 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 二、营运收入业务的账务处理 例14-1：四达运输公司为诺信公司运货应收运费1 000元，发票已开，但本月末款项尚未收到。 原始凭证： 1.运输业发票记账联 2.收账通知 记账凭证 *年*月*日 收 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 收到包车收入 银行存款 5 000.00 主营业务收入　　　　　 5 000.00 合 计 ￥5 000.00 ￥5 000.00 附件 贰 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 例14-2：四达运输公司收到北方国际旅行社客车包车收入1 000元，款已收。 （一）营运人员薪酬 例14-3：四达运输公司某月职工工资及福利费、教育经费、社会保险费计提表见表14-1。 三、营运成本业务的账务处理 表14-1 工资及福利费、教育经费、社会保险费计提表 （单位：元） 职工类别 工资总额 福利费（14%） 教育经费（2.5%） 社会保险费（25%） 合 计 营运人员 50 000 7 000 1 250 12 500 70 750 管理人员 10 000 1 400 250 2 500 14 150 合 计 60 000 8 400 1 500 15 000 84 900 原始凭证： 2.工资及福利费、教育经费、社会保险费计提表 1.工资结算表 记账凭证 *年*月*日 转 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 计提工资及三费 主营业务成本 70 750.00 管理费用　　　　 14 150.00 应付职工薪酬 工资 60 000.00 职工教育经费 1 500.00 社会保险费 15 000.00 合 计 ￥84 900.00 ￥84 900.00 职工福利费 8 400.00 附件 贰 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 （二）营运固定资产折旧费 根据折旧费计提表（样式与项目六中的相同），账务处理为： 借：主营业务成本（营运固定资产折旧费） 管理费用（管理用固定资产折旧费） 贷：累计折旧 （三）车辆修理费 车辆修理费有外部修理和内部修理两种情况，账务处理也有所不同。 1.外部修理 外部修理，是指在外部汽车修理厂或修理部进行的修理，只需支付修理费。根据修理费发票和付款凭证，账务处理为 借：主营业务成本