完整版申报表培——下(纳税调整项目明细表).pptVIP

31 * * * 1、用于人员安置和购买设备都是补偿以后期间发生的事项，会计上收到拨款时不确认收入的，计入“递延收益”科目。 * * 会计上要求，在资产使用的时候，同步结转递延收益至营业外收入。 * 1、资产折旧表中，资产的计税基础为100万，因为400万的资产中，300万是用财政拨款购买的，计提的折旧，300万对应的部分是不能税前扣除的，所以税收上能进行税前扣除的折旧职能是100/10/12=0.83万。 * * * 1、对2015年而言，要填的不是本年行次，要填前一年度的行次。第4列仅仅是由会计上在计提折旧时由递延收益转入本年损益的30万，以前年度支出时350万，本年没有支出，还结余50万的财政性资金。 2、资产折旧摊销表，第10列调整原因可以自行选择。 * A105000第9行调减30万，是会计上在计提折旧时由递延收益转入本年收入的30万，该部分做不征税收入，要做纳税调减。 * * A105000第9行调减30万，是会计上在计提折旧时由递延收益转入本年收入的30万，该部分做不征税收入，要做纳税调减。 * 1、第3列、第6列是为了“职工教育经费”专门设置的，考虑不同扣除比例（2.5%、8%）和是否全额扣除的职工培训费，从*设置可以看出。第4行是第5行和第6行的加总，要分别计算。 2、第1列账载金额填写要注意，如果发票不合规或者无发票，相关的费用是不能计入账载金额的。 * 股权激励：税法上，等待期内是不允许税前扣除的，等待期后，行权的时候才能进行税前扣除，这就是为什么把股权激励单独列举。 * 1、其他的主要差异在比例扣除的规定上。 1、提了22万，发了20万，应该调增2万。 原来的附表里是有这张表的，此次做了部分调增，突出的变化就是第10、11行。 * * 1、第12行64.5万的出处：分摊协议分入的50万，不受B企业扣除限额的。按照表间关系，第12行≧0时，该项填入A105000第16行第3列进行调增，若＜0，填入A105000第16行第4列进行调减。第2行不允许扣除的广告和业务宣传费是要调增的；第9行结转以前年度的部分，在以前年度已经进行调增，现在结转的时候要调减；第10行从本企业转出的，本企业财务上已做广告业务宣传费扣除，要进行调增；第11行归集至本企业的广告宣传费，会计上未作反映的，税收上要反映，进行调减。 1、列次上，参与纳税调整的只有第2、4列，1、3、5未参与纳税调整运算，但是设计在该表中，原因在于该表调整的是一个时间性差异，有合同金额、累计金额很好的反映时间性差异调整进展。 * 如果税法上选择第二种方法，与会计无差异。 * 会计上是分期确认租金收入，税收上此处是一次性确认收入的， 差异两方面：（1）收入确认时点差异：税收上时间为合同约定时间，会计上是销售实现时；（2）金额确认差异：税收上按合同金额；会计上是按照现值的金额或非分期收款金额。两个差异通过A105020表与A105000第22行“与未实现融资收益在相关在当期确认的财务费用”，两张表同时调整。 * * 税收上分期收款，每年确认金额200万，5年，具有融资的实质。会计上在销售实现时一次性确认收入800万。分期收款的1000万与非分期收款的800万之间的差额200万，确认为未实现融资收益，会计上在财务费用中冲减，在A105000相应的行次调整。 * * * 填报 * 1、以后年度，会计收入为0，税收收入为200，以后每年调增200万。以后年度，会计成本为0，税收成本为120万，以后每年调减120万。 * * 税收上并未确认该部分财务费用，因为税收上是按照1000万确认收入，因为贷记财务费用，所以是负的63.44，所以是纳税调减63.44万，五年总共调减200万，正好与前面对应。 * 1、税收上对于政府补助收入：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 2、也就是说会计做政府补助的时候，我的营业外收入分期从递延收入中转入，但是税收上是在收到的时候当年就要确认损益，这时候就需要填报A105020。账载金额按照每期结转的营业外收入，税收上金额，第一年全部确认损益，第一年肯定要做纳税调增的，以后年度，会计上如果结转营业外收入，就要纳税调减。 3、政府补助范围比较宽泛，可能征税、也可能不征税。征税的在该表填写，不征税的不在该表填写。 1、该表行次设计上，主要是会计准则关于金融工具的分类列示，但是注意，第7项“短期投资”和第8项“长期债券投资”不是企业会计准则中的概念，是小企业会计准则填报的。 2、列次设计分两大部分，持有和处置收益。初始投资差异在A105000第5、6行填报了。 3、持有或处置期间确认的符合免税收入条件的股息红利，应该说权益法下核算的时候，有时间性差异，这个差异是在A105030