税法教学课件作者徐淑华12.5课件.pptVIP

税法第十二章第四节 二、偷税行为的法律责任 三、抗税行为的法律责任 一、违反税务管理制度的法律责任 第五节 税收法律责任 四、欠税行为的法律责任 五、骗取出口退税的法律责任 六、妨碍税务检查行为的法律责任 七、税务机关、税务人员违反税收征管法的法律责任 第五节 税收法律责任 税法第十二章第五节 所谓税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。准确、及时、全面追究税收违法者的法律责任，有利于维护正常的税收分配关系和税收征收管理关系，确保国家的税收收入，预防、打击税收违法犯罪行为，维护纳税人的合法权益。 概念 一、违反税务管理制度的法律责任 税法第十二章第五节 (一)根据《征管法》相关规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的处2000元以上1万元以下的罚款。 1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； 2.未按照规定设置、保管账薄或者保管记账凭证和有关资料的； 3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的； 6.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。 (二)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 (三)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 二、偷税行为的法律责任 税法第十二章第五节 偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、搜自销毁账薄、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。 概念 二、偷税行为的法律责任 税法第十二章第五节 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 《中华人民共和国刑法》(以下简称《刑法》)第201条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账薄上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10％以上不满30％并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的30％以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的10％以上并且数额在1万元以上的，依照前款的规定处罚。对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。” 概念 三、抗税行为的法律责任 税法第十二章第五节 抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 三、抗税行为的法律责任 税法第十二章第五节 除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微．未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 《刑法》第202条规定：“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款l倍以上5倍以下罚金。” 概念 税法第十二章第五节 欠税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。 四、欠税行为的法律责任 四、欠税行为的法律责任 税法第十二章第五节 由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 《刑法》第203条规定：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。” 概念 五