税法教学课件作者徐淑华1.3课件.pptVIP

二、税收立法的原则 第三节 税收立法 一、税收立法的概念 税法第一章第三节 三、税收立法机关 四、税收立法程序 五、税法的实施 一、税收立法的概念 税法第一章第三节 概念 税收立法是指特定的国家机关依照其职权范围通过一定程序制定、修改和废止税收法律规范的活动。 二、税收立法的原则 税法第一章第三节 (一)税收法定原则 概念 税收法定原则又称合法性原则，是指一切税收的课赋与征收必须以国家制定和颁布的法律为依据，没有法律的根据，任何主体不得征税或减免税。 二、税收立法的原则 税法第一章第三节 (一)税收法定原则 税收法定原则的具体内容 税法构成要素必须由法律加以规定。 法律对课税要素和征纳程序的规定应当尽量明确，以避免出现歧义。 征税机关必须严格依据法律的规定征收，不得擅自变动法定课税要素和法定征收程序。 3 4 1 2 5 纳税人必须依法纳税，同时应当享有法定的获得行政救济或司法救济的权利。 任何税收的课征均应由法律规定。 二、税收立法的原则 税法第一章第三节 (二)税收公平原则 概念 税收公平原则是指纳税人的地位必须平等，税收负担在纳税人之间公平分配。税收公平原则是“法律面前人人平等”，这一现代法律思想在税收领域中的体现和发展。 二、税收立法的原则 税法第一章第三节 (二)税收公平原则 普遍征税 税收公平原 则具体内容 平等征税 平等征税 二、税收立法的原则 税法第一章第三节 (三)税收效率原则 概念 税收效率原则，也称税收效益原则，主要是指税法的制定和执行必须有利于社会经济运行效率和税收行政效率的提高，税法的调整也必须有利于提高社会经济效率和减少纳税人的纳税成本。 二、税收立法的原则 税法第一章第三节 (三)税收效率原则 税收的经济效率原则 税收效率原 则具体内容 税收的行政效率原则 三、税收立法机关 税法第一章第三节 我国享有税收立法权的国家机关 全国人民代表大会及其常务委员会 国务院 地方人民代表大会及其常委会 财政部、国家税务总局、国务院关税 税则委员会、海关总署等部门 地方政府 四、税收立法程序 税法第一章第三节 议案的提出 我国税收立法程序的阶段 通过和公布阶段 审议 五、税法的实施 税法第一章第三节 税法的实施是税法在社会生活中的贯彻和执行，包括税收执法和守法两方面：一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。