税法教学课件作者徐淑华3.6课件.pptVIP

第六节 消费税的征纳管理 税法第三章第六节 一、消费税的纳税环节 二、纳税义务发生时间 三、纳税期限 四、纳税申报和纳税地点 一、消费税的纳税环节 税法第三章第六节 1.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 3.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 4.纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 《税法》关于纳税环节的具体规定如下： 二、纳税义务发生时间 税法第三章第六节 1.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天； 2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； 3.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； 4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 (一)纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定纳税义务发生时间 二、纳税义务发生时间 税法第三章第六节 (二)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 (三)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 (四)纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 三、纳税期限 税法第三章第六节 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 四、纳税申报和纳税地点 税法第三章第六节 消费税纳税人应按有关规定及时办理纳税申报，并应如实填写《消费税纳税申报表》。 消费税具体纳税地点有： 1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 3.进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。