税法教学课件作者徐淑华1.1课件.pptVIP

二、税收的产生 第一节 税收概述 一、税收的概念和特点 税法第一章第一节 三、税收的职能和作用 一、税收的概念和特点 税法第一章第一节 概念 成本税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照国家法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种形式。 一、税收的概念和特点 税法第一章第一节 1.征税的目的是满足国家实现其职能 国家为了实现其政治统治和经济管理职能，必须有其物质基础，需要大量的物资和资金。而这些物资和资金取得的主要方式就是税收收入。税收支出主要用于国家的行政、国防、教育、科技、社会保障等社会公共需要支出。 一、税收的概念和特点 税法第一章第一节 2.征税的依据是其政治权力 国家取得财政收入，可以依据其国家财产权力，如国家取得土地出让金、资源使用费、国有企业上缴的税后利润等，也可以依据其政治权力，税收的取得依据是其政治权力。 一、税收的概念和特点 税法第一章第一节 3.税收是国家取得财政收入的主要形式 国家取得财政收入的方式主要有税收、利润、债务、收费、罚没和公用事业收入等。税收在财政收入中占主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。目前世界各国税收收入占财政收入的比重在90％以上。 一、税收的概念和特点 税法第一章第一节 4.国家依照法律规定，强制、无偿、固定地征收 税款 税收的特征 强制性 指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 固定性 无偿性 指国家征税以后，纳税人交纳的实物或货币随之就转变为国家所有，国家不需要立即付给纳税人以任何报酬，也不再直接返还给纳税人。 指指国家在征税以前，就通过法律形式，把每种税的纳税人、课税对象及征收比例等都规定 下来，并在一定时期内保持相对的稳定，以便征纳双方共同遵守。 一、税收的概念和特点 税法第一章第一节 税与费的区别 1 税通常由税务机关、海关和财政机关收取；费通常由其他机关和事业单位收取。 2 国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵循无偿原则。有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别。 3 税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。 【相关链接】税与费的区别 二、税收的产生 税法第一章第一节 1.税收产生的政治条件 税收并不是从有人类社会以来就有的，而是人类社会发展到一定历史阶段的产物，是伴随着社会生产力的发展、私有制的出现、国家的产生而形成的。为了维持国家机构的正常运转，就要消耗一定的物质资料。强制地、无偿地向社会成员征收税款，是主要的物质资料来源。 二、税收的产生 税法第一章第一节 2.税收产生的经济条件 税收产生的经济条件就是社会必须存在剩余产品，它是税收产生和存在的物质基础。如果没有剩余产品，也就失去了征税的可能。 二、税收的产生 税法第一章第一节 【相关链接】中国税收起源 夏王朝是我国历史上第一个奴隶制国家，夏禹是“贡法”的创始人，也是中国税收的奠基人。夏朝的“贡”已是一种按照土地及产量课征的实物税。“贡”是中国税收的胚胎阶段，而“贡法”则是中国税收制度的雏形，对中国后代税收及其制度的形成和发展，有着重要的影响。 三、税收的职能和作用 税法第一章第一节 (一)税收的职能 税收的职能是指税收具有的满足国家需要的固有的功能。 财政收入 的筹集职能 2 收入分配 的调节职能 3 指税收作为国家调控宏观经济的重要杠杆，具有调节各类经济主体的利益进而起到调控宏观经济运行的职能。 指纳税主体将自己收入的一部分上缴给国家，形成国家的财政收入。 指税收能够调节社会成员之间的收入分配的职能。 经济调 控的职能 1 三、税收的职能和作用 税法第一章第一节 (二)税收的作用 税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。 组织财政收入的作用 税收的作用 促进企业平等竞争的作用 经济活动的监督作用