4制造业主要经济业务的核算.pptVIP

（二）设置账户 借 利润分配 贷 登记已分配的利润，如提取的盈余公积、分配的股利等，以及年度终了由“本年利润”账户转入的本年度的亏损 登记年度终了由“本年利润”账户转入的本年度实现的净利润 余额：若在借方，则反映为企业历年积存的未弥补的亏损 余额：若在贷方，则反映为企业历年积存的未分配的利润。 借 利润分配—各分配项目 贷 登记实际分配的利润，如提取的盈余公积、应付利润等 登记年度终了转入“利润分配—未分配利润”的本年度已分配利润额 2．净利润形成的核算 企业实现利润后应按税法规定计算缴纳企业所得税 年度终了，企业将当期的所得税转入“本年利润”账户后，“本年利润”账户的贷方余额，即为当期实现的净利润。 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 （二）设置的主要帐户及对应关系 销售费用、管理费用、财务费用 营业外收入、营业外支出、固定资产清理、所得税费用、本年利润 该账户应按费用类别设置明细账 “销售费用”账户—反映企业在销售过程中各种营业费用的发生和结转的费用成本类过渡性账户 销售费用 本期发生的销售费用 期末为计算损益转入“本年利润”账户借方的本期销售费用的转出数 该账户应按费用项目设置明细账 “管理费用”账户—反映企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项期间费用的账户 管理费用 本期发生的管理费用 期末为计算损益转入“本年利润”账户借方的本期管理费用的转出数 该账户应按费用项目设置明细账 “财务费用”账户—反映企业为筹集生产经营资金所发生的各项费用的账户 财务费用 本期发生的财务费用 期末为计算损益转入“本年利润”账户借方的本期财务费用的转出数 该账户应按收入项目设置明细账 “营业外收入”账户—核算与企业日常生产经营活动无关并直接计入当期利润的利得的发生及结转情况的账户。 营业外收入 本期发生的营业外收入 期末为计算损益转入“本年利润”账户贷方的本期营业外收入的转出数 该账户应按支出项目设置明细账 “营业外支出”账户—核算与企业日常生产经营活动无关并直接计入当期利润的损失的发生及结转情况的账户 营业外支出 本期发生的营业外支出 期末为计算损益转入“本年利润”账户借方的本期营业外支出的转出数 该账户应按被清理的固定资产设置明细账 “固定资产清理”账户—反映和监督被清理固定资产的账面价值、发生的清理费用、取得的清理收入，并据以确定清理收益（或亏损）情况的账户。 固定资产清理 被清理资产的处置成本 被清理资产的处置收入 “所得税费用”账户—核算企业按规定从本年度利润总额中扣除的所得税费用的发生及结转情况的账户 所得税费用 根据应税利润额和所得税率计算的应从本期收入中扣除的所得税费用 期末为计算损益转入“本年利润”账户借方的本期所得税费用的转出数 “本年利润”帐户—汇总企业各期实现的收入和发生的费用，分段计算并确定企业本年度累计实现的利润总额（或亏损）、净利润及亏损和净利润结转情况的账户 本年利润 期末从各损益支出类账户转入的本期发生的各项费用 期末从各损益收入类账户转入的本期取得的各项收入 期末余额：本期发生的亏损 贷方余额：本期实现的利润 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 主营业务成本 营业税金及附加 本年利润 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 其他业务成本 销售费用 “本年利润”帐户贷方发生额 -“本年利润”帐户借方发生额 差额：正数为净利润 负数为净亏损 （二） 业务举例 ［例4—40］以银行存款1613元购买厂部用办公用品。 借：管理费用 1613 贷：银行存款 1613 ［例4—41］采购员李美莉出差归来，报销差旅费1600元，扣除原借款1400元后，差额以库存现金支付。  借：管理费用——差旅费 1400 贷：其他应收款——李美莉 1400 借：管理费用——差旅费 200 贷：库存现金 200 ［例4—42］ 用银行存款支付下年度的财产保险费9000元。  借：管理费用——保险费 9000 贷：银行存款 9000 ［例4—43］开出金额为5200元转账支票，向本市环保局交纳排污超标罚款。 借：营业外支出——罚没支出 5200 贷：银行存款