第七章个人税收筹划TaxPlanning.ppt

（二）高税率转化为低税率 方案三：以稿酬形式支付李女士所得 其应纳个人所得税： 50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元 第七节 个人税务筹划的基本方法 五、税收优惠的利用 （一）充分利用国家优惠政策 （二）免征额的安排 （三）境外已纳税额的扣除 （四）多人共同取得同一项目收入的计税方法 第七节 个人税务筹划的基本方法 六、纳税申报及缴纳税款的安排 （一）费用提前列支 （二）收入滞后确认 可在年度前期尽量多列支，从而减少应纳税所得额，获得递延缴纳税款的税收利益。 收入的实现尽量滞后，使前提收入减少，进而降低前期所预缴的税款，尤其是在适用超额累进税率的情况下。 第七节 个人税务筹划的基本方法 七、其它与个人相关的税种筹划 （一）增值税的税收安排 （二）营业税的税务筹划 （三）其它税种的筹划 （一）增值税的税收安排 一般纳税人 税率% 小规模纳税人税率% 无差别平衡点增值率% 17 6 35.29 17 4 23.53 13 6 46.15 13 4 30.77 （一）增值税的税收安排 案例： 某生产性企业，年销售收入150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。试判断该企业做何种纳税人税负较轻？ （一）增值税的税收安排 解析： 企业的增值率为（150-90）÷150=40%