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浅析我国国有企业内部控制存在问题及对策 　　【中图分类号】 F27 【文献标识码】 A 【文章编号】 1007-4244（2014）08-325-2 　　我国实行公有制为主体多种所有制经济共同发展的经济体制，存在大量的国有企业。国有企业掌握着我国的经济命脉，对我国的经济有着很大的主导影响。但是，随着国有企业管理以及内部控制中一些问题的出现，国有企业的形象受到严重的冲击。国有企业的内部控制也再次成为社会和财经管理界的焦点。就我国国有企业的现状而言，情况不容乐观。有的国企甚至出现投资亏损、高度负债、领导贪污受贿等不良现象，解决国有企业内部控制问题刻不容缓。 　　一、国有企业内部控制存在的问题 　　（一）国有企业内部控制中企业自身存在的问题 　　1.风险意识差，效率低，企业凝聚力不强。国有企业的产权制和其他企业的产权制度有所不同，国有资产占主导地位。国有企业因为有国家的支持，一直以来都以国家较高的生产水平和先进的生产力自居。有的企业没有忧患意识，员工工作没有很大的热情，安于现状，工作效率低下。相互推卸责任，凝聚力不强。更何况，一直以来国有企业文化都缺失风险意识。 　　2.缺少有效的激励机制，内部控制度动力不足。国有企业内部控制目前所存在的动力不足，效果不佳的现象是因为没有建立起好的激励机制。员工没有积极上进的动力，想法分散没有明确的目标，以至于不能团结一致共同努力改善企业内部控制，完善财务信息的质量。国有企业的员工工资大多平均化，薪酬与付出没有相对公平的递进关系，旱涝保收，多干也不意味着多得。一旦进入企业就是“铁饭碗”，一朝入职，无忧终身，员工自然没有忧患意识，也没有干劲。相比之下，外企人员的工作能力与价值多体现在薪资方面，能者多劳，多干多得。虽然剥削严重，辛苦劳累，但价值却得到体现，员工自然会有工作热情。 　　3.企业管理结构不完善，监督力不强，腐败滋生。协调合理地企业管理结构能促进内部控制发挥效力，是实行内部控制的环境基础。我国国有企业的经济体制在转轨过程中，还存在一些和国有企业运行不相适应的结构和制度。虽然引入了现代企业的管理模型，但是仍由国家绝对控制。监事会的效力小，缺少监督，领导多为国家授权委托企业代表。普通的企业相比，国企中还有职工代表大会和工会，在国企治理模型转轨的过程中，职工代表大会和工会的力量也被大大削弱。国有企业管理层的管理对象不清晰，权利归属也不是很明确，甚至重叠，制衡作用不强。内部控制管理结构的不完善，使得有些国有企业董事和管理者趁虚而入。过于集中的权利削弱了其他管理者和监视会的力量。国有企业多被“自己人”掌握，势力范围不断扩大，有的既代表国家又代表员工，缺乏权利制衡和监督，形成腐败。原政协委员、三九企业集团总经理、党委书记赵新先身兼数职，在未经正式评估，也未按规定上报审批的情况下，滥用职权，擅自代表公司签订了股权收购协议，并采取虚增分红金额的手段，伪造利润分配的决议，以分红名义向香港分公司支付上亿元人民币，骗取国家四千万美元。赵新先身兼数职，擅自代表集团签订合同，骗取国家金钱的行为已构成滥用职权罪和贪污受贿罪，不仅将自己送进了监狱，也给企业带来了巨大的危机。 　　4.企业内部控制机制不健全，流于形式。我国国有企业的内部控制在系统性和理论深度上有很多的不足，多采用始事后控制和事中控制，系统不健全，企业信息传递落后，会计错误不能及时发现，会计工作人员查找改正起来也十分不便。特别是在国有企业，内部控制制度执行不到位，造成有章不循，有法不依的状况。有些国有企业建立内部控制制度不是为了加强管理，而是为了应付领导检查。内部控制的流程或最根本的控制机制没有的得到很好的实行与操作，这使得花费人力和物力建立起来的内部控制制度成了“写在纸上、贴在墙上、锁在柜里”的应景之作。仍以原三九集团为例，赵新先还曾指示香港三九实业有限公司董事的陈达成、荣龙章和总会计师张欣戎在虚假的会议记录上签名确认。这明显违背了企业的内部控制流程和会计准则关于真实性的要求。董事和会计师本不应该在这份不真实的记录上签字。但是国有企业内部控制的形式化和表面化，使得这份不真实的记录得到签字确认。 　　5.资金控制不严，盲目投资、过度负债。国有企业有着自己的特殊性，多为国家投资，所以规模较大，有的管理者盲目乐观，判断失误，以致投资失败。不少国有企业资金的运用与投资审批不严，高度依赖借款以支撑其大量投资活动，最终不堪重负，资金链断裂，引发了整个集团危机。所以，企业在投资决策时要谨慎，资金的把控要严格。以澳柯玛集团为例，原澳柯玛集团董事长鲁群生曾抽取巨额资金对家电外的多个行业进行投资。过度的投资于多元化产业，直接导致了资金紧张。当一笔近亿十元的贷款到期无法偿还后，交通银行不在允许澳柯玛集团延期，并要求其归还贷款。随后其他银行也不断加入讨债的