财政税收法课件7(增值).pptVIP

六、小规模纳税人应纳税额的计算 　　 小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具增值税普通发票，其所取得的销售收入均为含税销售额。为了满足增值税作为价外税的要求，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额。小规模纳税人不含税销售额的换算公式为： 不含税销售额＝含税销售额÷（１＋征收率） 思考题 　　个体经营者张某经营的商店本月销售额为11000元，退货700元，请计算张某本月应纳增值税税额。 答案： 　　不含税销售额＝（11000－700）÷（１＋3%） ＝10000元 　　应纳税额＝ 10000× 3% ＝300元 七、进口货物的增值税征收与管理 　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税项。组成计税价格和应纳税额的计算公式是： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 如果进口货物同时缴纳消费税的，其公式： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组成计税价格×税率 思考题 　　某化工厂为增值税一般纳税人，2015年８月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计５万元。海关于８月15日开具了完税凭证。日化厂缴纳进口环节税金后海关放行。计算该日化厂进口环节增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。 答案： 思考题 关税完税价格＝85＋5＝90万元 组