增值税纳税筹划课件.pptVIP

第三章增值税纳税筹划 第一节 增值税纳税人的筹划 第一节 增值税纳税人的筹划 一、增值税纳税人的法律界定 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额以及进口货物金额计税并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税纳税义务人 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）的规定，凡是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税义务人。 增值税适用税率 一般纳税人的增值税基本适用税率为17%，少数几类货物适用13%的低税率，一般纳税人允许进行进项税额抵扣。小规模纳税人适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 二、增值税纳税人筹划方法 由于增值税不同类别纳税人的税率和征收方法不同，产生了进行增值税纳税人筹划的空间。纳税人可以根据自己的具体情况，在一般纳税人或小规模纳税人、增值税纳税人或营业税纳税人之间作出选择。 （一）一般纳税人与小规模纳税人的筹划 在一个特定的增值率，增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴税款数额相同，我们把这个特定的增值率称为无差别平衡点的增值率。当增值率低于这个点时，增值税一般纳税人税负低于小规模纳税人；当增值率高于这个点时，增值税一般纳税人税负