第9章 流动负债.pptVIP

四、因或有事项而需要确认的流动负债（如未决诉讼） 预计负债最佳估计数的确定 所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的 最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定 其他情况下 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定 或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定 例：20×1年12月27日，甲企业因合同违约而涉及一起诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲企业不利。20×1年12月31日，甲企业尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能是800 000～1 000 000元之间的某一金额，而且这这个区间内每个金额发生的可能性都大致相同。 解析：甲企业应在20×1年12月31日的资产负债表中确认一项金额为900 000元[（800 000+1 000 000）÷2]的负债。 例：甲公司涉及一起诉讼。根据类似案件的经验以及公司所聘律师的意见判断，甲公司在该起诉讼中胜诉的可能性有40％，败诉的可能性有60％。如果败诉，将要赔偿1 000 000元。 解析：甲公司应确认的负债金额（最佳估计数）应为最可能发生金额1 000 000元。 例：20×2年，乙企业销售产品30 000件，销售额120 000 000元。乙企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，乙企业将免费负责维修。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则需发生的修理费为销售额的1％；而如果出现较大的质量问题，则需发生的修理费为销售额的2％。据预测，本年度已售产品中，有80％不会发生质量问题，有15％将发生较小质量问题，有5％将发生较大质量问题。 解析：20×2年年末乙企业应确认的负债金额（最佳估计数） ＝（120 000 000×1％）×15％＋（120 000 000×2％）×5％ ＝ 300 000（元）。 （三）预计负债的会计处理 借：管理费用 销售费用 营业外支出 贷：预计负债 * * 按照增值税暂行条例规定，对农业生产者销售的自产农业产品、古旧图书等部分项目免征增值税。企业销售免征增值税项目的货物，不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票。 企业购进免税产品，一般情况下不能扣税，但按税法规定，对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。这里购入免税农业产品的买价是指企业购进免税农业产品支付给农业生产者的价款。 * （6）进口货物支付增值税 ——与国内采购相同，只是交税对象不同。进口货物 增值税交海关，海关开完税凭证，向国内企业购 货，则将增值税交给销货企业。 应交增值税=（进口货物的到岸价+关税+消费税）×适用税率 注：如果进口货物属于固定资产的，其增值税构成固定资产的 价值组成部分；如果进口的货物属于存货的，其增值税额（一 般纳税人）可作为进项税额予以抵扣。 仅指进口应税消费品， 其应缴纳的消费税 例：朗能公司2005年12月3日从美国某公司进口小汽车5辆自 用，该小汽车的到岸价60000美元，假定当日美元兑人民币 的汇率为1:8.3，另用人民币支付关税25万元，支付消费税 39368元。 仍用以上数据，若朗能公司进口的货物作为企业的存货。 应交增值税=（60000 × 8.3+250000+39368）×17%=133853元 借：固定资产 921221 贷：银行存款 921221 借：库存商品等 787368 应交税金—应交增值税（进项税额）133853 贷：银行存款 921221 （7）出口货物（有进出口权的企业出口商品，实行免、抵、退政策 ） 免——免征生产、销售环节的增值税 抵——出口货物（可以抵扣的）（所耗原材料）已纳（进项） 税额，用来抵顶内销货物的应纳税额（内销货物的当期 销项税额减去进项税额） 退——若应抵顶的税额大于应纳税额，则未抵完的税额予以退 还。 例：某企业有进出口经营权。 （1）国内采购原材料200万元，增值税34万元，用存款支付。 （2）国内销售货物30万元（假设再无其他销售、也无进项税