第十二章4-11节企业所得税课堂练习.ppt

1. 2010年4月20日购进一台机械设备，取得增值税专用发票上注明价款90万元（购入成本），当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。请计算企业此项业务应当调整的纳税所得额。 2.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（　）　　A.经济林　　B.防风固沙林　　C.用材林　　D.存栏待售特为牲畜　 3.某市区的一个企业，2010年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元。转让的收入是65万元。摊销期限是10年。计算转让无形资产应当缴纳的企业所得税。 4.依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（　）　　A.长期借款的利息支出　　B.租入固定资产的改建支出　　C.固定资产的大修理支出　　D.已提足折旧的固定资产的改建支出 5.下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有（　）。　　A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失　　B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失　　C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失　　D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失 6.甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。 7.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（　）。　　A. 取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权　　B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%　　C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%　　D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动 8.某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5 700万元、全部负债为3 200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2 300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）。　　企业自行处理：企业所得税=（应纳税所得额-620）×25%=570.19万元　　要求：指出企业自行计算缴纳税款的错误之处，简单说明理由。 9.甲企业共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙企业以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。　　要求：请计算甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失。 10.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（　）　　A.常年处于强震动状态的固定资产　　B.常年处于高腐蚀状态的固定资产　　C.单独估价作为固定资产入账的土地　　D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产 11.关于企业所得税的优惠政策说法错误的有（　）　　A.企业购置并使用规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的40%可以从应纳税所得额中抵免　　B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在当年应纳税所得额中抵免　　C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入10%　　D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照残疾人工资的50%加计扣除 12. 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务：　　（1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。　　（2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。　　（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。　　（4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用