第6章-2重大错报风险的评估与应对.ppt

本章要点： 了解被审计单位及其环境的重要性、掌握具体了解的途径§1 掌握内部控制及相关要素的含义§1 熟悉与被审计单位管理层及治理层的沟通的主要内容§2 掌握报表层次和认定层次重大错报风险的含义§2 掌握针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的含义、性质、时间和范围§3 掌握控制测试的含义、性质、时间和范围§3 掌握实质性程序的含义、性质、时间和范围§3 第6章-2 重大错报风险的评估与应对 考点二 评估重大错报风险 （重难点） 一、识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险 （一）识别和评估重大错报风险的审计程序 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序： （1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。 （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。 （3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。 （4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 （二）可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 注册会计师应当充分关注可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况，并考虑由于上述事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 （三）识别两个层次的重大错报风险 在