第7章3销售与收款循环审计.ppt

本章要点： 了解被审计单位及其环境的重要性、掌握具体了解的途径§1 了解销售与收款循环的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录§1 熟悉销售与收款的内部控制及控制测试§2 掌握销售与收款主要账户的审计§3 了解销售与收款循环其他相关帐户的审计§3 第7章-3 销售与收款循环审计 考点二：销售与收款循环主要账户的审计 二、应收账款的审计 （一）应收账款的审计目标（简答） 确定资产负债表中记录的应收账款是否已存在； 确定所有应当记录的应收账款是否均已记录； 确定记录的应收账款由被审计单位拥有或控制； 确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分； 确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确； 确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 （二）应收账款的实质性程序 1、取得或编制应收账款明细表； 2、检查涉及应收账款的相关财务指标； 3、检查应收账款账龄分析是否正确； 4、向债务人函证应收账款； 函证目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性、防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中 发生的错误或弄虚作假、营私舞弊行为。 （1）函证的范围和对象 （业务） 　　　一般情况下，注册会计师应选作函证对象的项目有：第一，大额或账龄较长的项目。第二，与债务人发生纠纷的项目。第三，关联方项目。第四，主要