注会协会cpa胜任能力指南.doc

附件： 中国注册会计师胜任能力指南 第一章 总则 第一条 为满足社会经济发展对注册会计师胜任能力日益提高的要求，明确注册会计师应当具有的专业素质和实务经历，提供注册会计师培养和选拔的衡量标准，指导注册会计师教育、考试、培训等人才培养工作，制定本指南。 第二条 本指南适用于任何拟成为或已成为注册会计师的个人，以及有义务培养注册会计师的各类组织和机构。 第三条 本指南涉及的主要术语的涵义如下： （一）胜任能力，是指注册会计师能够在实务工作环境中按照设定的标准完成工作任务。胜任能力是以注册会计师的专业素质为基础的。 （二）专业素质，是指注册会计师为实现胜任能力而应当具有的专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度。对处于不同职业阶段的注册会计师，其专业素质的水平存在差异，且需要通过终身学习加以培养、保持和提高。 （三）专业知识，是指构成注册会计师知识主体的会计、审计、财务、税务、相关法律、组织和企业、信息技术以及其他相关知识。 （四）职业技能，是指在职业环境中合理、有效地运用专业知识、并保持职业价值观、道德与态度的各种能力，包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。 （五）职业价值观、道德与态度，是指注册会计师作为本职业成员所特有的职业行为和特征，包括能够明显表现职业行为和特征的道德原则。 （六）实务经历，是指注册会计师在取得执业资格之前或之后的、与注册会计师工作相关的执业经历。该经历是个人培养和展示胜任能力的必要途径。 （七）申请人，是指拟申请注册会计师执业资格的个人。 （八）项目负责人，是指 第六章 对审计项目负责人的特殊要求 第四十一条 审计项目负责人应当具备更高水平的专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度以及实务经历。 第四十二条 审计项目负责人应当具备的胜任能力至少应当包括： （一）对完成高质量的审计业务具有领导责任意识； （二）能够在遵循独立性要求的情况下形成结论； （三）具备承接和保持客户与特定审计业务的能力； （四）具备向项目组成员合理分配工作任务、以最终完成审计工作并出具审计报告的能力； （五）能够按照审计准则及相关法律法规的要求，指导、监督和执行审计业务； （六）能够为已执行的审计工作进行咨询、评价和讨论； （七）能够在充分、适当的审计证据的基础上出具恰当的审计报告。 第七章 对特定环境或特定行业审计业务的特殊要求 第四十三条 在执行特定环境（如跨境审计业务）或特定行业（如金融业）的历史财务信息审计业务时，注册会计师应当具备与该特定环境或特定行业相关的专业知识和实务经历。 第四十四条 注册会计师执行跨境审计业务至少应当具备下列方面的专业知识： （一）适用的会计准则和审计准则； （二）多地点审计与集团审计的方法； （三）适用的上市要求； （四）适用的公司治理要求； （五）适用的当地监管规定； （六）全球的和当地的经济与商业环境。 在执行跨境审计业务时，注册会计师应当意识到对职业价值观、道德与态度的应用可能受到不同文化背景的影响而更加复杂。 第四十五条 不同行业的被审计单位可能存在不同的财务会计与报告标准及惯例，注册会计师应当根据特定行业的具体情况获取相应的专业知识。 第四十六条 在执行特定环境或特定行业的历史财务信息审计业务之前，注册会计师应当具备在该特定环境或特定行业中的审计实务经历，且审计实务经历的期间和强度应当足以证明注册会计师已具备必要的专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度。 第八章 职业继续教育 第一节 总体要求 第四十七条 注册会计师应当在取得执业资格之后保持并不断提高胜任能力，树立终身学习的职业理念。 职业继续教育是资格前职业教育的延伸，注册会计师应当通过职业继续教育保持并不断提高胜任能力，以提供高质量的专业服务。 第四十八条 保持并不断提高胜任能力的主要责任在于注册会计师自身。 注册会计师协会应当为注册会计师履行该责任提供适当的机会、资源，并予以规范、指导及评估。 会计师事务所应当为注册会计师获得职业继续教育提供适当的机会、资源，并予以规范和指导。 第四十九条 职业继续教育应当体现不同注册会计师的职业发展目标、所处的职业领域和发展阶段的差异，以及职业环境的变化。 第五十条 注册会计师可以参加有组织的职业继续教育和其他形式的职业继续教育。 第五十一条 当中断执业且仍有意愿继续执业时，注册会计师应当在执业中断期间按照注册会计师协会的要求参加职业继续教育，以保持胜任能力。 第二节 职业继续教育的质量特征 第五十二条 职业继续教育应当是相关的、可计量的、可验证的、且需要经过评估的学习活动和结果。 第五十三条 职业继续教育应当是相关的，即通过职业继续教育培养的专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度，应当与注册会