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建筑业税收业务培训讲义 百色市右江区地方税务局　杨顺欢 二〇一三年四月十日 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节　概述 建筑业简介 　　　建筑业是专门从事土木工程、房屋建设和设备安装以及工程勘察设计工作的生产部门 。 其产品是各种工厂、矿井、铁路、桥梁、港口、道路、管线、房屋以及公共设施的建筑物、构筑物和设施。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 地位与作用 建筑业的产品转给使用者之后，就形成了各种生产性和非生产性的固定资产。它是国民经济各物质生产部门和交通运输部门进行生产的手段，是人民生活的重要物质基础。美国和其他一些西方国家，把建筑业与钢铁工业、汽车工业并列为国民经济的三大支柱。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要特点 ①生产的流动性。 ②生产的单件性。 ③生产周期长。 ④露天和高空作业多，受自然气候条件的影响大，质量和安全问题突出。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、征税范围 建筑业的征税范围是:建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。 特殊规定： 1、纯建筑劳务收入按 “建筑业”税目征收营业税（国税函[2006]493号）。 2、自建自用房屋，不征收营业税（单位自建自用房屋行为仅适用于施工企业）。将自建建筑物对外销售，涉及建筑与销售不动产两个应税行为，应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 3、对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税（财税[2009]111号）。 4、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 第二节　营业税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、纳税人 在中华人民共和国境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的国有、集体、联营、私有 建筑安装企业和外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、事业单位、行政单位、军事单位、社会团体、其他单位和个人都是建筑业营业税的纳税人。 三、计税依据 纳税人提供建筑业应税劳务向建设单位收取的全部工程价款和价外费用。工程价款=直接费+间接费+计划利润+税金。价外费用是指施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖、提前竣工奖、延期付款利息及违约金等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 全额计税的规定 1、纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。这里，明确了建筑安装劳务营业额不含建设方提供的设备价款，装饰劳务的营业额不含原材料、设备及其他物资和动力价款。这是对财税[2003]16号和财税〔2006〕114号文件的补充和完善。 2、建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。 3、施工公司向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入营业额征收营业税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 差额计税的规定 1、纳税人将建